2012年3月31日甲公司将一台账面价值为600万元(出售前-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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2012年3月31日甲公司将一台账面价值为600万元(出售前每年以直线法计提的折旧金额为120万元)、剩余使用年限为10年的管理用设备以480万元的价格出售给乙公司,同时与乙公司签订一项协议将此设备租回,租期5年,租赁开始日为2012年4月1日,每年租金50万元,市场上同类设备的租金为80万元。假定该设备在市场上销售价格为550万元。则甲公司2012年因此设备对当期损益的影响为()。

A、-55.5万元

B、-67.5万元

C、-127.5万元

D、-85.5万元

正确答案:D

答案解析:甲公司出售设备前计提的折旧=120×3/12=30(万元),甲公司上述业务的分录为:借:管理费用30贷:累计折旧30借:银行存款480递延收益120贷:固定资产清理600借:管理费用(50×9/12)37.5贷:银行存款37.5借:管理费用(120/5×9/12)18贷:递延收益18所以甲公司2012年因此设备对当期损益的影响=-30-37.5-18=-85.5(万元)。

甲公司为某集团母公司,其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时,应当作为会计政策变更的是()。

A、甲乙公司公允价值的计算方法的不一致

B、甲公司的存货期末采用成本与可变现净值孰低计量,乙公司采用历史成本计量

C、甲公司计提资产减值损失按照分类法计提,乙公司采用单项计提

D、甲公司的房屋建造物的折旧年限为20年,乙公司的按15年计提折旧

正确答案:B

答案解析:选项ACD属于会计估计方面的差异,只有选项B属于会计政策上差异,在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。

某租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值,即资产余值为2250万元,双方合同中规定,B企业担保的资产余值为450万元,B企业的子公司担保的资产余值为675万元,另外担保公司担保金额为675万元。

A、1125万元

B、1575万元

C、1800万元

D、450万元

正确答案:D

答案解析:未担保余值=2250-450-675-675=450(万元),全部的资产余值为2250,未担保余值为全部的余值减去已经担保的余值。

甲公司于2010年1月1日开始执行新会计准则,对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2010年年初账面余额为5500万元,其中,投资成本为4000万元,损益调整为1000万元,其他综合收益500万元,未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。假定不考虑其他因素,该政策变更对2010年甲公司留存收益的影响是()。

A、减少留存收益1000万元

B、增加留存收益1000万元

C、减少留存收益1500万元

D、增加留存收益1500万元

正确答案:A

答案解析:由于执行新准则,长期股权投资的核算由权益法转为成本法,是属于会计政策变更的,应当进行追溯调整。变更时的处理是:借:盈余公积100利润分配——未分配利润900贷:长期股权投资1000借:其他综合收益500贷:长期股权投资500

2010年1月1日,甲公司从乙公司租入一台全新设备,设备的可使用年限为5年,原账面价值为280万元。租赁合同规定,租期4年,甲公司每年年末支付租金80万元;租赁期满时,预计设备的公允价值为10万元,甲公司担保的资产余值为10万元;合同约定的利率为6%,到期时,设备归还给乙公司。

A、租赁期满资产余值为10万元

B、该项租赁业务中,乙公司的未担保余值为10万元

C、该项租赁业务中,甲公司最低租赁付款额为320万元

D、乙公司应对该设备以5年的使用寿命为基础计提折旧

正确答案:BCD

答案解析:选项AB,租赁期满时,资产余值为10万元,全部由甲公司进行担保,不存在未担保余值;选项C,最低租赁付款额=80×4+10=330(万元);选项D,融资租赁中,应由承租人对租入资产计提折旧,租赁期满时资产归还出租方,应以租赁期4年为基础计提折旧。

甲公司20×6年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为120万元,20×5年应摊销的金额为480万元。20×4年、20×5年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是()。(税法和会计

A、217.08万元

B、241.2万元

C、324万元

D、243万元

正确答案:D

答案解析:应调增未分配利润的金额=[480×2-(120+480)]×(1-25%)×(1-10%)=243(万元),相关分录:借:累计摊销360贷:以前年度损益调整——调整管理费用360借:以前年度损益调整——调整所得税费用贷:递延所得税资产90借:以前年度损益调整270贷:利润分配——未分配利润243盈余公积27对于递延所得税,题目中说税法和会计的处理是一致的,所以原会计错误处理时,账面价值小于计税基础

甲公司20×3年12月购入管理部门使用的设备一台,原价为84000元,预计使用年限为8年,预计净残值为4000元,采用直线法计提折旧。20×8年1月1日考虑到技术进步因素,将原估计的使用年限改为6年,净残值改为2000元。甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法进行所得税核算。假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计估计变更对20×8年净利润的影响金额为()。

A、-11000元

B、-8250元

C、8250元

D、-11000元

正确答案:B

答案解析:按照原使用年限和净残值,20×8年应计提折旧=(84000-4000)/8=10000(元),按照变更后的使用年限和净残值,20×8年应计提折旧=(84000-10000×4-2000)/2=21000(元),会计估计变更使20×8年净利润减少的金额=(21000-10000)×(1-25%)=8250(元)。

某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成,所得税汇算清缴日是3月20日,注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日,经董事会批准报表对外公布日为4月20日,财务报告实际对外报出日为4月22日,股东大会召开日期是4月25日。按照准则规定,资产负债表日后事项的涵盖期间为()。

A、2012年1月1日至2012年2月10日

B、2012年2月10日至2012年4月22日

C、2012年2月10日至2012年4月25日

D、2012年1月1日至2012年4月20日

正确答案:D

答案解析:资产负债表日后事项的期间包括:报告年度次年的1月1日或报告期间下一期第一天起至董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期,即以董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。也就是说,资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。

下列事项属于会计政策变更的有()。

A、所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

B、固定资产的折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法

C、存货发出的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

D、因经营方向改变,对周转材料的需求增加,周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法

正确答案:AC,公需课助理微信:[xzs9523]

答案解析:B属于会计估计变更,选项D周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法属于不重要的事项,不属于会计政策变更。

A公司所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。20×7年10月A公司以1000万元购入B上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本计价。A公司从20×8年1月1日起,执行新准则,并按照新准则的规定,将上述短期投资划分为交易性金融资产,20×7年末该股票公允价值为800万元,该会计政策变更对A公司20×8年的期初留存收益的影响为()。

A、-300万元

B、-50万元

C、-150万元

D、-200万元

正确答案:C

答案解析:该项会计政策变更对20×8年的期初留存收益的影响=(800-1000)×(1-25%)=-150(万元)税法不认可公允价值的暂时变动,政策变更后,账面价值为800万元,计税基础为1000万元,账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产。相关会计处理:借:递延所得税资产50利润分配——未分配利润135盈余公积15贷:交易性金融资产——公允价值变动200