207、甲公司适用的所得税税率为25%,其2016年发生的交-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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207、甲公司适用的所得税税率为25%,其2016年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为其他权益工具投资的股票投资,期末公允价值大于取得成本800万元;②收到与资产相关的政府补助8000万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2016年利润总额为20000万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够的应

A、所得税费用为5000万元

B、应交所得税为7000万元

C、递延所得税负债为200万元

D、递延所得税资产为2000万元

正确答案:ABCD

答案解析:应交所得税=(20000+8000)×25%=7000(万元);递延所得税负债=800×25%=200(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用;递延所得税资产=8000×25%=2000(万元);所得税费用=7000-2000=5000(万元)。

211、以下业务不影响“递延所得税资产”的有()。

A、资产减值准备的计提

B、非公益性捐赠支出

C、国债利息收入

D、税务上对使用寿命不确定的无形资产(该资产未发生减值)执行不超过10年的摊销标准

正确答案:BCD

答案解析:选项A,该业务会产生可抵扣暂时性差异,相应调整“递延所得税资产”;选项D,无形资产的账面价值大于计税基础,会产生应纳税暂时性差异。

213、甲公司2×13年实现利润总额4000万元,适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下:(1)其他债权投资的公允价值上升100万元,税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额;(2)转回存货跌价准备150万元,税法规定,资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除;(3)根据税法规定,当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元;(4)当年因购建儿童图书馆,收到

A、甲公司2×13年应交所得税为1287.5万元

B、甲公司2×13年应确认的递延所得税资产为375万元

C、甲公司2×13年应确认的递延所得税负债为37.5万元

D、甲公司2×13年应确认的递延所得税费用为-337.5万元

正确答案:AD

答案解析:甲公司2×13年应交所得税=(4000-150-200+1500)×25%=1287.5(万元)甲公司2×13年应确认的递延所得税资产=1500×25%-150×25%=337.5(万元)甲公司2×13年应确认的递延所得税负债=100×25%=25(万元)甲公司2×13年应确认的递延所得税费用=-337.5(万元)

210、2×14年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为10年,预计净残值为0。同时甲公司与乙公司签订了销售合同,双方约定在第5年使用期满时甲公司将该无形资产转让给乙公司,合同价款为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定,该无形资产的使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%。不

A、2×14年末,甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元

B、2×14年末,甲公司确认的递延所得税负债为1万元

C、2×14年末,该无形资产的账面价值为176万元

D、2×14年末,甲公司确认的递延所得税资产为1万元

正确答案:CD

答案解析:2×14年末,该无形资产的账面价值=200-(200-80)/5=176(万元);该无形资产的计税基础=200-200/10=180(万元);形成的可抵扣暂时性差异=180-176=4(万元);甲公司应确认的递延所得税资产=4×25%=1(万元)。

212、下列交易或事项中,应确认递延所得税资产的有()。

A、超过扣除标准的广告费,税法规定超出部分准予在以后年度税前扣除

B、企业发生的亏损,税法规定在以后5个纳税年度可以税前扣除

C、企业自行研发的无形资产,形成无形资产的金额按照150%加计摊销

D、非同一控制下免税合并形成的商誉确认减值准备

正确答案:AB

答案解析:选项C,由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,因此,准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产;选项D,非同一控制免税合并商誉形成的减值准备不应确认递延所得税资产,应税合并的情况商誉减值时才需要确认。

218、甲公司适用的所得税税率为25%。20×4年,甲公司自行研究开发一项专利技术,研究阶段发生支出100万元,开发阶段符合资本化条件之前发生的支出50万元,符合资本化条件之后发生支出400万元,假定甲公司开发的此项专利技术符合税法上规定的“三新”标准,税法规定,企业开发新技术、新产品、新工艺在未形成无形资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,加计扣除50%;形成无形资产的,按照无形资产成本的15

A、该项无形资产的初始入账成本为400万元

B、该项无形资产在初始确认时的计税基础为825万元

C、该项无形资产的初始确认产生可抵扣暂时性差异200万元

D、甲公司应确认递延所得税资产50万元

正确答案:AC

答案解析:选项B,该项无形资产的计税基础=400×150%=600(万元);选项D,由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,因此,准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

216、下列关于暂时性差异的说法中,正确的有()。

A、应收账款当期计提的坏账准备应确认为应纳税暂时性差异

B、国债利息收入应确认为应纳税暂时性差异

C、以公允价值模式计量的投资性房地产可能产生应纳税暂时性差异也可能产生可抵扣暂时性差异

D、当期确认的预计负债可能产生可抵扣暂时性差异

正确答案:CD

答案解析:选项A,应收账款当期计提的坏账准备会导致其账面价值小于计税基础,所以应该确认为可抵扣暂时性差异;选项B,国债利息收入免税,其产生的是非暂时性差异。

220、根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定,下列表述正确的有()。

A、因有关暂时性差异产生于企业合并交易,且该企业合并为同一控制下企业合并,在确认合并中产生的递延所得税资产或负债时,相关影响应计入商誉

B、资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照当期适用的所得税税率计量

C、适用税率发生变化的,应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量,除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外,应当将其影响数计入变化当期的所得税费用

D、递延所得税资产和递延所得税负债的计量,应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响,即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础

正确答案:CD,普法考试助理微信:[xzs9529]

答案解析:选项A,因有关暂时性差异产生于企业合并,且该企业合并为非同一控制下企业合并,与暂时性差异相关的所得税影响确认的同时,将影响合并中确认的商誉;选项B,资产负债表日,对于递延所得税资产或递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。

215、关于企业所得税的会计处理,以下说法正确的有()。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理

C、非同一控制的免税企业合并中,按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等

D、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益

正确答案:ABCD

208、甲公司2×10年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价975元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。

A、2×10年年末,甲公司因销售A产品应确认主营业务收入390000元

B、2×10年年末,甲公司因销售A产品应确认预计负债78000元

C、2×10年甲公司因销售A产品对利润总额的影响金额是10000元

D、甲公司因销售A产品对2×10年递延所得税收益的影响金额是1125元

正确答案:ACD,专业课助理WenXin【xzs9519】

答案解析:甲公司2×10年销售A产品时的会计分录:借:应收账款456300贷:主营业务收入(390000×80%)312000应交税费——应交增值税(销项税额)66300预计负债——应付退货款(390000×20%)78000借:主营业务成本(300000×80%)240000应收退货成本(300000×20%)60000贷:库存商品300000所以,甲公司2×10年应确认主营业务收入312000元,确认主