230、20×1年1月12日,B公司从A公司购买一批原材料,-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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230、20×1年1月12日,B公司从A公司购买一批原材料,含税价为1000万元,至20×1年12月2日尚未支付货款。20×1年12月31日,双方协议B公司以一项专利技术和固定资产偿还债务。该专利技术的账面余额为440万元,公允价值为420万元,B公司已对该专利技术计提摊销30万元;固定资产的账面价值为500万元,公允价值为510万元。不考虑B公司换出资产的相关税费。A公司已对该债权计提坏账准备4

A、无形资产的处置损益为10万元

B、处置固定资产应确认资产处置损益10万元

C、处置固定资产影响营业利润的金额10万元

D、债务重组利得为70万元

正确答案:ABCD

答案解析:选项A,无形资产处置损益=420-(440-30)=10(万元),正确;选项B,处置固定资产应确认资产处置损益10万元,正确;选项C,处置固定资产影响营业利润的金额=10,正确;选项D,债务重组利得=1000-420-510=70(万元),正确。

228、(2016年考题)甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元,因乙公司资金周转困难,逾期已1年以上尚未支付,甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×15年10月20日,双方经协商达成以下协议:乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元,市场价格(不含增值税)为8万元,银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日,甲

A、确认债务重组损失144万元

B、确认增值税进项税额85万元

C、确认丙产品入账价值800万元

D、确认应收票据入账价值120万元

正确答案:CD

答案解析:选项A,确认债务重组损失为0;即冲减资产减值损失96万元【应收账面价值(1200-240)-收到资产的含税公允价值(100件×8×1.17+120)=-96(万元)】,所以不正确;选项B,确认增值税进项税额=100件×8×17%=136(万元),所以不正确;选项C,确认丙产品入账价值=100件×8=800(万元),所以正确;选项D,确认应收票据入账价值120万元,所以正确。

232、甲公司销售商品产生应收A公司货款1350万元,因A公司投资失败,资金不足,逾期已超过1年,甲公司就该应收债权计提坏账准备320万元。2×16年5月1日,甲公司与A公司签订债务重组协议:A公司以新增发的一批股票及其持有的B公司2%的股权投资偿还850万元的货款,并将剩余的货款延期2年支付。A公司新增发的股票及对B公司投资的资料如下:A公司发行20万股普通股股票,每股市场价格为13元,A公司为

A、确认债务重组利得230万元

B、甲公司取得A公司股权投资应作为其他权益工具投资核算,并按260万元进行初始计量

C、甲公司取得B公司股权投资应作为其他权益工具投资核算,并按420万元进行初始计量

D、甲公司应冲减坏账准备90万元

正确答案:ACD

答案解析:甲公司因该债务重组确认的重组后应收账款=1350-850=500(万元);甲公司应确认的债务重组损失=1350-500-20×13-500-320=-230(万元),金额小于0,因此形成贷方差额,需要冲减资产减值损失,债务重组损失为0,甲公司不需要确认债务重组利得。甲公司对取得的股权投资,均应作为其他权益工具投资核算,并且以取得股权的公允价值进行初始计量。甲公司债务重组日的会计分录为:借:其他权益

224、对于采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响,下列有关说法正确的有()。

A、如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回,应确认与其相关的所得税影响

B、如果企业拟长期持有该项投资,因确认投资损益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,那么不存在对未来期间的所得税影响

C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,一般不确认相关的所得税影响

D、如果企业拟长期持有该项投资,则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响

正确答案:BCD

答案解析:选项A,如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间所得税没有影响。

225、下列各项中,不会直接引起留存收益总额发生增减变动的有()。

A、盈余公积弥补亏损

B、将债务转为资本

C、回购库存股

D、注销库存股

正确答案:ABC,学法用法帮手Weixin:(go2learn)

答案解析:选项C,回购库存股的分录:借:库存股贷:银行存款选项D,当注销库存股的账面余额大于股本面值总额的时候,可能会冲减留存收益:借:股本资本公积——股本溢价盈余公积未分配利润贷:库存股

221、下列有关所得税列报的说法,正确的有()。

A、递延所得税费用应在利润表中单独列示

B、当期应交所得税应该在资产负债表中列示

C、当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示

D、合并报表范围的企业,涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算,则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销

正确答案:BD

答案解析:选项A,所得税费用应在利润表单独列示;选项C,利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用,所得税费用应该单独在利润表中列示,不能用当期所得税费用代替所得税费用。

231、债务人以非现金资产抵偿债务的,那么非现金资产的公允价值与账面价值之间的差额,应计入()。

A、投资收益

B、资产处置损益

C、营业外支出

D、主营业务成本

正确答案:AB

答案解析:本题考查知识点:以非现金资产清偿债务。以非现金资产偿还债务的,非现金资产为存货的,应当视同销售处理,按非现金资产的公允价值确认销售商品收入,同时结转相应的成本;非现金资产为固定资产、无形资产的,其公允价值和账面价值的差额,计入资产处置损益;非现金资产为长期股权投资的,其公允价值和账面价值的差额计入投资损益(投资收益)。

229、甲公司有关债务重组资料如下:因乙公司无法支付甲公司货款5250万元,甲公司2013年6月8日与乙公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意乙公司以其持有A公司的70%股权按照公允价值4950万元用以抵偿其欠付甲公司货款。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备450万元。2013年6月20日,上述债务重组经各方股东会批准。2013年6月30日,办理完成了A公司的股东变更登记手续。甲公司为取得受让股

A、长期股权投资入账价值为4950万元

B、应确认债务重组损失300万元

C、应冲减资产减值损失150万元

D、应在合并报表中确认的合并负商誉为279万元

正确答案:ACD,好医生助理微Xin:(xzs9523)

答案解析:甲公司相关会计分录如下:借:长期股权投资——A公司4950坏账准备450贷:应收账款5250资产减值损失150选项B,应确认债务重组损失的金额为0;选项D,确认的负商誉金额=7470×70%-4950=279(万元),其中:A公司可辨认净资产公允价值=6750+无形资产增值750-或有负债增值30=7470(万元)。

227、下列关于债务重组的说法中,正确的有()。

A、债务人以债务转为资本的方式偿还债务的,股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积

B、债务人以其他权益工具投资偿还控股股东的债务,其他权益工具投资与债务账面价值之间的差额计入留存收益

C、债务人以存货偿还债务的,应按照其公允价值确认收入,含税公允价值与债务账面价值之间的差额计入当期损益

D、债务人以固定资产偿还债务的,应按其含税公允价值与债务账面价值的差额计入当期损益

正确答案:ACD,普法考试助手WenXin[go2learn_net]

答案解析:选项B,偿还控股股东的债务,抵债资产的公允价值与债务账面价值的差额计入资本公积。

222、下列相关资产的计税基础的表述,不正确的有()。

A、公允价值模式计量的投资性房地产,期末计税基础等于期末公允价值

B、成本模式计量的投资性房地产,期末计税基础等于账面余额的金额

C、权益法核算的长期股权投资,期末计税基础等于“投资成本”明细的金额

D、成本法核算的长期股权投资,期末计税基础等于未扣除减值准备的长期股权投资科目余额

正确答案:ABC

答案解析:选项A,公允价值模式计量的投资性房地产,期末计税基础等于其初始成本;选项B,成本模式的投资性房地产计税基础等于账面余额扣除税法认可的折旧或摊销;选项C,权益法核算的长期股权投资,期末计税基础等于初始成本,其初始成本是通过“投资成本”科目核算的,但是“投资成本”科目还会核算初始投资成本小于可辨认净资产公允价值的份额的差额,这部分税法不认可,所以“投资成本”明细的金额不一定等于计税基础。