245、甲、乙公司均为一般纳税人,增值税税率17%。甲公司本-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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245、甲、乙公司均为一般纳税人,增值税税率17%。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品,甲公司的A产品成本300万元,公允价值(不含增值税)和计税价格均为270万元,已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元,公允价值(不含增值税)和计税价格均为280万元,消费税税率5%,交换过程中甲公司向乙公司支付银行存款11.7万元。该交换具有商业实质,且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产

A、280万元

B、271.70万元

C、276.80万元

D、249.81万元

正确答案:A

答案解析:甲公司向乙公司支付的补价=280-270=10(万元);甲公司换入B产品的入账价值=270+10=280(万元)。甲公司分录:借:库存商品280应交税费——应交增值税(进项税额)47.6贷:主营业务收入270应交税费——应交增值税(销项税额)45.9银行存款11.7借:主营业务成本270存货跌价准备30贷:库存商品300借:税金及附加14贷:应交税费——应交消费税14

248、甲公司为一家软件开发企业,在不考虑补价的情况下,其为减少现金支出而进行的取得有关专利技术的下列交易中,属于非货币性资产交换的是()。

A、以应收账款取得A专利技术

B、以本公司开发的一款游戏软件置换其他方的B专利技术

C、以其3个月内到期的一笔短期融资券换取其他方的C专利技术

D、以其持有的一项债权投资换入其他方的D专利技术

正确答案:B,公需课助手薇xin:go2learn

答案解析:选项AD,应收账款和债权投资属于货币性资产;选项C,3个月内到期的短期融资券属于现金等价物。因此相关交易均属于货币性交换。【提示】在不考虑补价的情况下,判断交易是否属于非货币性资产交换,应该判断交换的资产是否属于非货币性资产。如果是以货币性资产进行的交换,那么就属于货币性资产交换。

246、下列关于商业实质的说法中正确的是()。

A、关联方之间的非货币性资产交换不具有商业实质

B、关联方之间的非货币性资产交换具有商业实质

C、关联方之间的非货币性资产交换可能不具有商业实质

D、非关联方之间的非货币性资产交换一定具有商业实质

正确答案:C,培训助理薇Xin:【go2learn】

答案解析:在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时,企业应当关注各交易方之间的关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质,选项AB不正确,选项C正确;非关联方之间的非货币性资产交换并不一定具有商业实质,要进行具体的判断,选项D不正确。

249、正保公司应收大华公司账款的账面余额为585万元,由于大华公司财务困难无法偿付应付账款,经双方协商同意进行债务重组。已知正保公司已对该应收账款提取坏账准备50万元,债务重组内容为:大华公司以90万元现金和其200万股普通股偿还债务,大华公司普通股每股面值1元,市价2.2元,正保公司取得投资后指定为其他权益工具投资。正保公司因该项债务重组确认的债务重组损失为()。

A、5万元

B、55万元

C、100万元

D、145万元

正确答案:A,学习考试帮手薇信【xzs9519】

答案解析:正保公司债务重组损失=585-90-2.2×200-50=5(万元)。会计处理:借:银行存款90其他权益工具投资440坏账准备50营业外支出——债务重组损失5贷:应收账款585

243、某企业2011年10月10日用一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的银行存款15.85万元(其中包含收取的补价15万元)。该批库存商品的账面价值为120万元,不含增值税的公允价值为150万元,计税价格为140万元;换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135万元,双方交易具有商业实质。假设该库存商品和设备适用的增值税税率为17%,不考虑其他因素。该企业因该项非货币性资产交换影响损

A、140万元

B、150万元

C、120万元

D、30万元

正确答案:D

答案解析:该企业影响损益的金额=150-120=30(万元),相关分录:借:固定资产135银行存款15.85应交税费——应交增值税(进项税额)22.95贷:主营业务收入150应交税费——应交增值税(销项税额)(140×17%)23.8借:主营业务成本120贷:库存商品120

240、甲、乙公司均为一般纳税人,增值税税率17%。甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品,甲公司的A产品成本300万元,公允价值和计税价格均为270万元,已计提存货跌价准备30万元。乙公司的B产品成本230万元,公允价值和计税价格均为280万元,交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。该交换不具有商业实质,且假定不考虑其他税费。甲公司换入B产品的入账价值是()。

A、278.30万元

B、280万元

C、276.80万元

D、249.81万元

正确答案:A

答案解析:甲公司换入B产品的入账价值=(300-30)+10+270×17%-280×17%=278.3(万元)。相关分录:借:库存商品278.3应交税费——应交增值税(进项税额)47.6存货跌价准备30贷:库存商品——A300应交税费——应交增值税(销项税额)45.9银行存款10【提示】虽然该交换不具有商业实质,但增值税上是视同销售的,要按市价计算销项税,入账价值仍然是按账面价值核算。

250、在混合债务重组方式下,下列表述中正确的是()。

A、一般情况下,应先考虑以现金清偿,然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿,最后是修改其他债务条件

B、如果重组协议本身已明确规定了非现金资产或股权的清偿债务金额或比例,债权人接受的非现金资产应按规定的金额入账

C、债权人接受多项非现金资产,债权人应按债务人非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

D、如果债务人先以非现金资产清偿部分债务,其余债务待其后再以现金偿还,则债权人接受的非现金资产,应当按照协议规定的清偿债务的金额入账

正确答案:A

答案解析:债权人接受的非现金资产应按公允价值入账,所以选项BCD不正确。

247、下列各项交易中,属于货币性资产交换的是()。

A、以长期股权投资交换其他权益工具投资

B、以无形资产交换债权投资

C、以存货交换固定资产

D、以自用写字楼交换长期股权投资

正确答案:B

答案解析:债权投资属于货币性资产,用无形资产交换债权投资属于货币性资产交换。【提示】在不考虑补价的情况下,判断交易是否属于非货币性资产交换,应该判断交换的资产是否属于非货币性资产。如果是以货币性资产进行的交换,那么就属于货币性资产交换。

244、2011年10月,甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用大客车,该设备的账面原值为50万元,不含税公允价值为35万元,累计折旧为20万元;乙公司大客车的不含税公允价值为29万元,账面原值为35万元,已提折旧3万元。双方协议,乙公司支付甲公司银行存款7.02万元,甲公司为换入大客车发生相关税费3万元。甲公司未对该设备提减值准备。假设交易具有商业实质,换入换出资产的公允价值均可靠

A、30万元

B、29万元

C、32万元

D、27万元

正确答案:C

答案解析:甲公司进行非货币性资产交换收到的补价=35-29=6(万元),甲公司换入大客车的入账价值=35-6+3=32(万元)。相关的会计分录:借:固定资产清理30累计折旧20贷:固定资产50借:固定资产32应交税费——应交增值税(进项税额)(29×17%)4.93银行存款4.02贷:固定资产清理30应交税费——应交增值税(销项税额)(35×17%)5.95资产处置损益5

242、在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下,下列说法中不正确的是()。

A、无论是否收付补价,非货币性资产交换均不确认损益

B、换出资产为固定资产、无形资产的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入资产处置损益

C、换出资产为长期股权投资的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入投资收益

D、支付补价的一方,应当以换出资产的不含税公允价值加上支付的不含税补价及应支付的相关税费,作为换入资产的成本

正确答案:A

答案解析:在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下,无论是否收付补价,非货币性资产交换均确认处置损益,选项A不正确。