262、甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元(含税价-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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262、甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元(含税价款),因乙公司资金周转困难,已逾期1年以上尚未支付,甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2×16年10月20日,双方经协商达成以下协议:乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元,单件市场价格(不含增值税)为8万元,银行承兑汇票票面金额为120万元(等于公允价值)。1

A、确认债务重组利得144万元

B、确认增值税销项税额85万元

C、增加乙公司当期营业利润300万元

D、增加乙公司当期利润总额444万元

正确答案:B

答案解析:乙公司以其自产产品和一项票据偿还所欠货款,对于受让资产应视同销售,确认资产处置损益。乙公司应确认的债务重组利得=1200-8×100×(1+17%)-120=144(万元);因受让丙产品应确认销项税额=8×100×17%=136(万元);乙公司的会计分录为:借:应付账款1200贷:主营业务收入(8×100)800应交税费——应交增值税(销项税额)(8×100×17%)136应收票据120营业外收入

264、将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入()。

A、营业外收入

B、营业外支出

C、资本公积

D、资产减值损失

正确答案:A

答案解析:重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益(营业外收入)。会计分录是:借:应付账款(账面余额)贷:实收资本或股本(面值)资本公积——资本溢价或股本溢价营业外收入——债务重组利得(倒挤)

268、某公司2006年12月1日购入的一项环保设备,原价为1000万元,使用年限为10年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧,设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是()。

A、640万元

B、720万元

C、800万元

D、560万元

正确答案:A

答案解析:税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧,双倍余额递减法下,该设备2007年计提的折旧额=1000×2/10=200(万元),2008年计提的折旧额=(1000-1000×2/10)×2/10=160(万元),因此2008年末该项设备的计税基础=1000-200-160=640(万元)。

269、某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为33%,本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

A、贷方1530万元

B、借方1638万元

C、借方2178万元

D、贷方4500万元

正确答案:B,培训帮手薇Xin:(go2learn)

答案解析:本题考查知识点:适用税率变化对已确认递延所得税的影响;本期计入递延所得税资产科目的金额=(3720-720)×33%=990(万元),以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(33%-15%)=648(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=990+648=1638(万元)。

266、企业于2×07年1月1日购入一项其他权益工具投资,取得成本为100万元,2×07年末,该项其他权益工具投资的公允价值为140万元。该企业2×07年适用的所得税税率为33%,根据2×07年颁布的新企业所得税法,自2×08年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。2×07年末该其他权益工具投资的所得税影响为()。

A、确认递延所得税负债10万元

B、确认递延所得税资产10万元

C、不能确认递延所得税

D、确认递延所得税负债13.2万元

正确答案:A

答案解析:企业在2×07年就可以判定未来期间适用的税率为25%,所以在确认递延所得税时应采用未来期间的税率,2×07年末所得税的影响=(140-100)×25%=10(万元)。

267、下列项目中,应确认递延所得税负债的是()。

A、固定资产账面价值大于其计税基础

B、固定资产账面价值小于其计税基础

C、其他债权投资的账面价值小于其计税基础

D、预计负债账面价值大于其计税基础

正确答案:A

答案解析:资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额,应作为应纳税暂时性差异,确认为递延所得税负债。

270、下列关于所得税的核算,说法正确的是()。

A、企业采用资产负债表债务法核算所得税

B、企业应该对所有的资产和负债计算账面价值

C、企业应该对所有的资产和负债计算计税基础

D、企业利润表中的所得税费用仅包括应交所得税的金额

正确答案:A

答案解析:选项BC,企业应确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值和计税基础;选项D,利润表中所得税费用的列示金额包括当期所得税和递延所得税两部分。仅列示应交所得税的金额是应付税款法的核算原则,新准则中已经废除。

271、下列各项目,在计算应纳税所得额时,应做纳税调增的是()。

A、自行研发的无形资产加计摊销

B、坏账准备的转回

C、期末其他债权投资的公允价值上升

D、确认交易性金融负债公允价值上升

正确答案:D

答案解析:选项AB,均应纳税调减,选项C,直接计入其他综合收益,不需要纳税调整。

265、下列事项中,会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是()。

A、自行研发无形资产资本化金额按照150%加计摊销

B、其他权益工具投资公允价值小于初始入账成本

C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本

D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

正确答案:A

答案解析:选项A,由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,因此,准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产;选项B、C、D一般都需要确认递延所得税资产,只是选项B确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益。

263、2011年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为5000万元,由于乙公司发生财务困难,无法偿付该应付账款。经双方协商同意,乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股1元,乙公司以1000万股抵偿该项债务,股票每股市价为4元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备300万元。股票登记手续已于2011年8月10日办理完毕,甲公司将其指定为其他权益工具投资。甲公司和乙公司均发生与股票相关的

A、680万元

B、800万元

C、700万元

D、720万元

正确答案:C,普法考试帮手微Xin:(xzs9529)

答案解析:甲公司(债权人)的会计处理:借:其他权益工具投资——成本4020营业外支出——债务重组损失700坏账准备300贷:应收账款5000银行存款20对于发生的与股票相关的手续费20万元,是计入到初始成本中的。