395、2×10年1月1日,B公司以260万元的价格将某专利-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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395、2×10年1月1日,B公司以260万元的价格将某专利权出售给独立的第三方,价款已经收取。该专利权是B公司20×8年1月1日从其母公司A公司处购入的,初始取得价款为550万元,该专利权是A公司自行研发的,其研发成本为400万元,B公司将购买的专利权作为无形资产,购入后即投入使用。B公司采用年限平均法计提摊销,预计该专利权可使用5年,预计净残值为零。不考虑其他因素,A公司在20×9年度合并利润

A、20万元

B、-20万元

C、70万元

D、-70万元

正确答案:B

答案解析:合并利润表中因专利权处置确认的损益为处置价款与合并报表角度专利权的账面价值之差。故A公司在20×9年度合并利润表中因B公司处置专利权确认的损益=260-(400-400/5×2)=20(万元)。题目中问的是确认的损失,故应为-20万元。

392、2010年3月,母公司以1000万元的价格(不含增值税额),将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25%,假定税法按历史成本确定计税基础。编制2010年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()。

A、-180万元

B、185万元

C、200万元

D、-138.75万元

正确答案:D

答案解析:因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额=-(1000营业收入-800营业成本)+15折旧对管理费用的影响+46.25所得税费用=-138.75(万元)。2010年末编制相关的抵销分录:借:营业收入1000贷:营业成本800固定资产——原价200当期多计提折旧的抵销:借:固定资产——累计折旧15贷:管理费用(200/10×9/12)15借:递延所得税资产[(200-15)×25%

394、2012年1月甲公司取得乙公司一项土地使用权,取得价款为1000万元,乙公司出售前该项土地使用权的账面价值为800万元,该项土地使用权尚可使用年限是20年,甲公司系乙公司的子公司,甲公司取得后未建造自有设施,于2013年7月份将该土地出售,取得处置收益100万元。甲公司编制2013年合并报表时该事项的调整抵销分录对合并损益中资产处置收益项目的影响是()。

A、200万元

B、190万元

C、195万元

D、185万元

正确答案:D

答案解析:2012年合并报表的抵销分录为:借:资产处置收益200贷:无形资产200借:无形资产——累计摊销10贷:管理费用102013年的抵销分录为:借:未分配利润200贷:资产处置收益200借:资产处置收益10贷:未分配利润10借:资产处置收益5(10×6/12)贷:管理费用5提示:因为无形资产在2013年处置了,因此在报表项目中也就不存在无形资产了,由于无形资产的价值通过资产处置收益结转,因此用这个项目

386、甲公司2011年初取得乙公司90%股权,初始投资成本为2500万元,采用成本法核算,乙公司当日可辨认净资产公允价值为2800万元(与账面价值一致),乙公司当年实现净利润350万元,其他综合收益50万元。2012年1月1日甲公司处置了乙公司20%的股权,取得价款800万元,处置后对乙公司仍拥有控制权。该处置业务合并报表中调整资本公积的金额是()。

A、160万元

B、170万元

C、220万元

D、300万元

正确答案:A

答案解析:合并报表中处置价款与处置部分应享有的子公司持续计量的净资产份额的差额调整资本公积,乙公司持续计量的净资产公允价值=2800+350+50=3200(万元),应调整资本公积=800-3200×20%=160(万元)。分录为:借:投资收益160贷:资本公积160提示:处置子公司股权但是不丧失控制权的合并报表中,应当将处置长期股权投资取得的价款(或对价的公允价值)与处置长期股权投资相对应享有该子公司净资

388、甲公司持有乙公司70%的股权并控制乙公司,甲公司20×3年度合并财务报表中少数股东权益为380万元。20×4年度,乙公司发生净亏损1400万元,无其他所有者权益变动,除乙公司外,甲公司没有其他子公司,不考虑其他因素,下列关于甲公司在编制20×4年度合并财务报表的处理中,正确的是()。

A、少数股东承担乙公司亏损380万元

B、母公司所有者权益减少380万元

C、母公司承担乙公司亏损1020万元

D、少数股东权益的列报金额为-40万元

正确答案:D

答案解析:少数股东承担乙公司亏损=1400×30%=420(万元),选项A不正确;母公司承担乙公司亏损=1400×70%=980(万元),因此母公司所有者权益减少为980万元,选项BC不正确;少数股东权益列报金额=380-420=-40(万元),选项D正确。思路点拨:子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额,其余额应当冲减少数股东权益,即少数股东权益可以出现负数。

387、A公司于2011年6月30日以本企业的固定资产对B公司投资,取得B公司60%的股份。该固定资产原值1500万元,已计提折旧400万元,已提取减值准备50万元,当日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2011年6月30日所有者权益公允价值为2000万元,账面价值为1800万元,差额为一项无形资产导致,该无形资产尚可使用年限为5年,无残值。当年B公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现)

A、2380万元和50万元

B、2400万元和50万元

C、2380万元和170万元

D、2400万元和170万元

正确答案:A

答案解析:抵销的B公司所有者权益即为自购买日开始持续计量的所有者权益的公允价值,持续计算的所有者权益的公允价值=2000+400-(2000-1800)/5×6/12【评估增值的无形资产摊销金额】=2380(万元);合并商誉=1250-2000×60%=50(万元),或=[1250+(800/2-200/5/2)×60%]-2380×60%=50(万元)。

391、下列有关交叉持股的说法中,不正确的是()。

A、交叉持股,是指在由母公司和子公司组成的企业集团中,母公司持有子公司一定比例股份,能够对其实施控制,同时,子公司也持有母公司一定比例股份,即相互持有对方的股份

B、对于子公司持有的母公司股权,应按子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的股本

C、子公司将所持有的母公司股权分类为其他权益工具投资的,按照公允价值计量的,同时冲销子公司累计确认的公允价值变动

D、对于子公司持有母公司股权所确认的投资收益(如利润分配或现金股利),应当进行抵销处理

正确答案:B

答案解析:选项B,对于子公司持有的母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的库存股,作为所有者权益的减项,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减:库存股”项目列示。

393、甲公司2×09年4月2日自其子公司乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定甲公司持有乙公司100%股权。下列有关甲公司2×10年末编制合并财务报表时的抵

A、抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元

B、抵销无形资产多计提的摊销额10.5万元

C、确认递延所得税资产1.5万元

D、确认所得税费用1.5万元

正确答案:C,公需科目帮手微xin(go2learn)

答案解析:甲公司2×10年末应编制的抵销分录为:借:未分配利润——年初30贷:无形资产30借:无形资产——累计摊销10.5贷:未分配利润——年初4.5管理费用(30/5)6借:递延所得税资产[(30-10.5)×25%]4.875所得税费用1.5贷:未分配利润——年初6.375所以选项C处理不正确,应确认递延所得税资产4.875万元。

390、甲公司持有乙公司35%股权,持有丙公司60%股权,持有丁公司45%股权(同时通过协议可以行使其他股东10%的权利);丙公司持有戊公司50%股权(与其他公司共同控制戊公司),持有乙公司30%股权。不应该纳入甲公司合并范围的是()。

A、乙公司

B、丙公司

C、丁公司

D、戊公司

正确答案:D

答案解析:甲公司持有乙公司35%的股权,甲公司的子公司丙公司拥有乙公司30%的股权,甲公司直接和间接拥有乙公司的股权共计65%,达到了控制,因此乙公司应纳入甲公司的合并范围;甲公司持有丙公司60%的股权,达到了控制,因此丙公司应纳入甲公司的合并范围;甲公司持有丁公司45%的股权,同时通过其他协议实质上取得丁公司10%的股权,共计55%的持股比例,达到了控制,因此丁公司应纳入甲公司的合并范围;甲公司虽然对丙公

389、下列关于合并财务报表的论述中,说法正确的是()。

A、同一控制下企业合并只需要编制合并资产负债表

B、非同一控制下企业合并需要编制恢复被合并方留存收益的分录

C、同一控制下企业合并,合并日编制的合并报表中的留存收益反映的是会计上母公司与子公司留存收益中归属于母公司的份额之和

D、合并财务报表只包括合并资产负债表、合并利润表

正确答案:C

答案解析:选项A,同一控制下企业合并至少需要编制合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表三张报表;选项B,非同一控制下企业合并视同合并后的主体自购买日开始存在,不需要编制恢复留存收益的分录;选项C,同一控制下的企业合并,合并报表中的留存收益要包括母公司的留存收益以及子公司留存收益中归属于母公司的份额,因为子公司留存收益虽然在抵销分录中抵销了,但其中归属于母公司份额的部分要做恢复分录恢复回来;选项D,合并财