506、2017年12月31日,甲公司取得当地财政部门拨款3-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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506、2017年12月31日,甲公司取得当地财政部门拨款3800万元,用于资助甲公司2017年7月启动的一项研发项目的前期研究,预计将发生研究支出3800万元。至年末,该项目累计发生研究支出2400万元。税法规定,该政府补助应于取得当日计入当年应纳税所得额。甲公司采用净额法核算该政府补助,并按照已发生支出占预计总支出的比例分摊递延收益不考虑其他因素。甲公司2017年末对该交易事项进行的会计处理中

A、递延收益的账面价值是3800万元

B、递延收益的计税基础是3800万元

C、2017年末不产生暂时性差异

D、2017年末产生可抵扣暂时性差异1400万元

正确答案:D

答案解析:本题取得的财政拨款属于与收益相关的政府补助,会计分录如下:借:银行存款3800贷:递延收益3800借:递延收益2400贷:管理费用(3800×2400/3800)24002017年末,递延收益的账面价值=3800-2400=1400(万元);2017年末,递延收益的计税基础=1400-1400=0;2017年末,递延收益产生可抵扣暂时性差异=1400(万元)。

515、政府会计主体编制的下列报表中,体现其在某一特定日期的财务状况的报表是()。

A、资产负债表

B、收入费用表

C、净资产变动表

D、现金流量表

正确答案:A

答案解析:资产负债表是反映政府会计主体在某一特定日期的财务状况的报表。选项B,反映政府会计主体在一定会计期间运行情况;选项D,反映政府会计主体在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况。

510、甲公司适用的所得税税率为25%。2×17年10月2日,甲公司发行2000万张人民币短期融资券,期限为1年,票面利率为5%,每张面值为100元,到期一次还本付息。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。年末该短期融资券的市场价格为每张90元(不含利息)。假定税法规定,负债在持有期间,其公允价值的变动不计入应纳税所得额,不考虑其他因素。甲公司对该事项进行的下列会

A、交易性金融负债入账成本为200000万元

B、2×17年末交易性金融负债的账面价值为180000万元

C、2×17年末交易性金融负债的计税基础为180000万元

D、2×17年末交易性金融负债产生应纳税暂时性差异20000万元

正确答案:C

答案解析:税法不认可公允价值变动损益的金额,因此2×17年末交易性金融负债的计税基础仍为原始成本200000万元。本题会计分录如下:2×17年10月2日,发行短期融资券:借:银行存款(2000×100)200000贷:交易性金融负债——成本2000002×17年12月31日:借:交易性金融负债——公允价值变动20000贷:公允价值变动损益(200000-2000×90)20000借:投资收益(200000×

513、关于受托代理业务核算时,不会涉及的会计科目是()。

A、受托代理资产

B、受托代理负债

C、银行存款

D、委托代销商品

正确答案:D

答案解析:委托代销商品是一般企业核算的会计科目。

507、甲公司适用的所得税税率为25%。假定2×16年的财务报表于2×17年3月30日经董事会批准对外报出,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×16年12月1日,甲公司销售一批商品给乙公司,价款为2000万元,2016年12月31日,货款尚未支付,同时,甲公司得知乙公司资金周转困难,乙公司很可能支付90%的货款,甲公司于2016年年末计提坏账准备200万元。2×17年2月20日,甲公司得知乙公

A、应补提坏账准备500万元

B、应调增留存收益202.5万元

C、应补确认递延所得税资产75万元

D、应补确认应交所得税75万元

正确答案:C

答案解析:应补提的坏账准备金额=500-200=300(万元),因此增加可抵扣暂时性差异300万元,补确认递延所得税资产的金额=300×25%=75(万元),不调整应交所得税。

511、下列关于企业将建筑物出租,按租赁协议向承租人提供的相关劳务的说法中,正确的是()。

A、企业将建筑物出租,按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的,应当将该建筑物确认为投资性房地产

B、企业将建筑物出租,按租赁协议向承租人提供的相关劳务在整个协议中重大的,应当将该建筑物确认为投资性房地产

C、企业将建筑物出租,按租赁协议向承租人提供的相关劳务,无论在整个协议中是否重大,均应当将该建筑物确认为投资性房地产

D、企业将建筑物出租,按租赁协议向承租人提供的相关劳务,无论在整个协议中是否重大,均不应当将该建筑物确认为投资性房地产

正确答案:A

答案解析:企业将建筑物出租,按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的,如企业将办公楼出租并向承租人提供保安、维修等辅助服务,应当将该建筑物确认为投资性房地产。既然“向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中重大的”,则出租人出租房屋的主要目的并不是赚取租金,而是获取包括租金在内的整个劳务收入,因此,被出租的房屋不应确认为投资性房地产,而应当视为一般经营场所,作为自用房屋,根据《企业会计准则第4号

512、2017年6月10日,甲民间非营利组织、乙民间非营利组织与A企业共同签订了一份捐赠协议,协议规定:A企业将通过甲民间非营利组织向乙民间非营利组织下属的8家养老院(附有具体的受赠养老院名单)捐赠按摩床垫80件,每家养老院10件。每件床垫的账面价值为10000元。A企业应当在协议签订后的15日内将床垫运至甲民间非营利组织。甲民间非营利组织应在床垫运抵后的20日内送至各养老院。2017年6月21

A、确认受托代理资产800000元

B、确认受托代理负债800000元

C、确认委托代销商品800000元

D、将此事项在会计报表附注中进行披露

正确答案:C

答案解析:委托代销商品是一般企业核算的会计科目。会计分录如下:借:受托代理资产800000贷:受托代理负债800000

516、2×18年1月10日,甲建筑公司(简称“甲公司”)与乙公司签订了一项固定造价合同,为其建造一栋供职工餐饮、娱乐、健身的大楼,合同总金额为800万元,预计合同总成本为500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。截至2×18年末,甲公司累计已发生成本200万元。2×19年初,合同双方同意更改该大楼相关设计,合同总金额增加

A、2×18年末确认收入320万元

B、该合同变更应作为原合同的组成部分进行会计处理

C、合同变更后的交易价格为1100万元

D、合同变更日需额外确认收入120万元

正确答案:D

答案解析:选项A,2×18年末,履约进度=200/500=40%,因此,应确认收入=800×40%=320(万元);选项B,由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分,因此,甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理;选项C,合同变更后的交易价格=800+300=1100(万元);选项D,甲公司重新估计的履约进度=200/(500+160)=30.30%,甲公司在合

509、下列各项负债中,计税基础与账面价值相等的是()。

A、企业当期确认应付职工薪酬1200万元,税法准予当期扣除的部分为1400万元

B、企业因销售商品计提产品质量保证金,确认预计负债300万元,税法规定该支出在实际发生时可以税前扣除

C、企业因违反合同约定而产生的赔偿,确认预计负债500万元,税法规定该支出在实际发生时可以税前扣除

D、企业通过红十字会捐赠现金200万元,税法准予当期税前扣除限额为120万元,超出部分准予结转以后年度扣除

正确答案:A,学法用法帮手weixin:[xzs9529]

答案解析:选项A,税法允许税前扣除的职工薪酬大于会计上确认金额,因此应付职工薪酬的账面价值与计税基础相等;选项B,产品质量保证金额在实际发生时允许税前扣除,因此计税基础=账面价值300-预计未来允许税前扣除的金额300=0;选项D,企业进行对外捐赠,超标的部分允许在以后年度税前扣除,因此,计税基础=200-120=80(万元)。

508、甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×17年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升40万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法

A、880万元

B、280万元

C、240万元

D、840万元

正确答案:C

答案解析:事项(1),产生应纳税暂时性差异,纳税调减40万元;事项(2),不产生暂时性差异,属于非暂时性差异,纳税调增600万元;事项(3),产生可抵扣暂时性差异,纳税调增140万元;事项(4),产生可抵扣暂时性差异,纳税调增100万元;因此,甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异=140+100=240(万元)。