下列关于资产划转的契税相关政策理解正确的有()。-2021年证券从业资格考试答案

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下列关于资产划转的契税相关政策理解正确的有()。

A、对承受县级以上人民政府按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税

B、对承受国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税

C、母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税

D、同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税 

E、同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,不免征契税

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答案解析:对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税;同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税。

下列关于契税征收管理的说法正确的有()。

A、纳税人不能取得销售不动产发票的,可持人民法院的裁决书原件及相关资料办理契税纳税申报

B、纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户,不能取得销售不动产发票的,无法办理契税纳税申报

C、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向税务机关办理申报

D、纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天

E、契税应向土地、房屋的承受人居住地或单位注册所在地缴纳 

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答案解析:选项B,纳税人因房地产开发企业被税务机关列为非正常户,不能取得销售不动产发票的,税务机关在核实有关情况后应予受理;选项E,契税应向土地、房屋所在地的税务机关缴纳。

关于无形资产的企业所得税处理,下列说法正确的有()。

A、无形资产的摊销,采用直线法摊销年限不得低于10年

B、外购商誉的支出,在企业整体转让或清算时扣除

C、作为投资的无形资产,有关合同其约定了使用年限的,可按照约定的使用年限摊销

D、自创商誉不得计算摊销使用扣除

E、通过债务重组方式取得的无形资产,以应收债权和支付的相关税费作为计税基础

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答案解析:通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除;无形资产的摊销年限不得低于10年;作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销;外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

下列关于资源税的说法中,正确的有()。 

A、对于纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿,省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征资源税

B、开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气,免征资源税

C、纳税人开采或生产应税产品过程中,因意外事故遭受的重大损失,一律不得减税或免税

D、从低丰度油气田开采的原油、天然气资源税减征20% 

E、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气,免征资源税

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答案解析:选项C,纳税人开采或生产应税矿产品过程中,因意外事故或自然灾害遭受的重大损失,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

下列有关资源税的表述正确的有(  )。

A、纳税人应当向应税产品开采地或者生产地税务机关申报缴纳资源税

B、以应税产品投资的在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税

C、高凝油减征30%资源税

D、资源税不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳

E、纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天

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答案解析:高凝油减征40%资源税。

下列所得税中,属于《中新税收协定》中的特许权使用费所得的有()。

A、缔约国一方居民向我国居民企业因专利违规使用单独收取的侵权赔偿费

B、我国居民王某向缔约国一方居民提供税务咨询服务取得的报酬

C、我国居民企业向缔约国居民出口设备,在产品保证期内提供售后服务取得的报酬

D、缔约国一方居民向我国居民企业提供商业情报取得的所得

E、缔约国一方居民向我国居民企业提供专有技术使用权而单独收取的指导费

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答案解析:单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬,产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬,专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的所得不是特许权使用费,应作为劳务活动所得适用协定第七条营业利润条款的规定。

下列关于土地增值税的税收优惠说法正确的有()。

A、转让房屋,增值额未超过扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税

B、转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额30%的免税 

C、因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产免税

D、对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以减半征收 

E、对个人销售住房按5%征收率减按1.5%征收土地增值税

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答案解析:选项B,转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免税;选项D,对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免税;选项E,对个人销售住房暂免征收土地增值税。

下列说法中,符合契税征收规定的有()。 

A、对公租房经营管理单位购买住房作为公租房,免征契税 

B、土地使用者置换土地,只有取得了置换土地使用权属证书,才需缴纳契税

C、已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税

D、土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,应由省级人民政府确定是否减免契税 

E、职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房,经当地县以上人民政府房改部门批准,免征契税 

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答案解析:选项B,土地使用者转让、抵押或置换土地,无论是否取得了该土地的使用权属证书,只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,土地使用者及其对方当事人就应依法缴纳契税。

根据契税的规定,下列各项中免征契税的有()。

A、城镇职工按规定第一次购买公有住房 

B、对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的

C、公租房经营管理单位购买住房作为公租房

D、向农村居民供水的饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权

E、为社区提供养老服务的机构承受房屋

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答案解析:选项B,对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税,对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。

企业取得的下列收入中,属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有()。

A、由于搬迁处置存货而取得的处置收入

B、由于搬迁、安置而给予的补偿

C、搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款

D、对被征用资产价值的补偿

E、对停产停业形成的损失而给予的补偿

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答案解析:企业取得的搬迁补偿收入,是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括:

(1)对被征用资产价值的补偿;
(2)因搬迁、安置而给予的补偿;
(3)对停产停业形成的损失而给予的补偿;
(4)资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款;
(5)其他补偿收入。
企业由于搬迁处置存货而取得的收