影响税务师执业风险的因素包括()。-2021年证券从业资格考试答案

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影响税务师执业风险的因素包括()。

A、企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

B、税务师事务所是否有健全的质量控制体系

C、执业人员的职业道德水平的高低

D、被服务企业财务会计制度核算制度是否健全

E、执业人员的学历水平高低

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答案解析:影响税务师执业风险的因素:委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础;税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素:税务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程序。

甲向乙借款10万元,甲的朋友丙以其价值15万元的轿车提供担保,乙与丙签订了抵押合同,但未办理抵押登记。后丙向丁借款8万元,以该车设定质押。丙与丁签订了质押合同,并于次日向丁交付了轿车。因甲和丙均未清偿各自到期债务,遂发生纠纷。下列关于本案担保物权设立及效力的说法中,正确的有(   )。

A、丁优先于乙就轿车变价款受偿

B、乙和丁应当就轿车变价款按照债权比例受偿

C、丁的质权自丙向其交付轿车时设立

D、丁的质权自质押合同签订时设立

E、乙的抵押权自抵押合同生效时设立

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答案解析:(1)选项CD:动产质权,自出质人交付质押财产时设立。(2)选项E:动产抵押权的设立不需要登记,自抵押合同生效时设立。(3)选项AB:以汽车等交通运输工具抵押,未经登记,不得对抗善意第三人。

甲、乙签订合同,甲承租乙的房屋。租期届满后,甲拒绝退出房屋。这种情形下,甲对该房屋的占有属于(   )。

A、善意占有

B、恶意占有

C、直接占有

D、无权占有

E、有权占

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答案解析:租期届满后,甲拒绝退出房屋,甲属于无权占有(D选项正确、E选项错误),此外,甲对于自己无权占有属于明知应知,故甲属于恶意占有(A选项错误、B选项正确),此外,甲属于直接占有(C选项正确)。

下列关于抵押权的说法中,正确的有(   )。

A、抵押权是价值权

B、主债权消灭,抵押权随之消灭

C、抵押权仅能在不动产上设立

D、同一物上抵押权与留置权并存时,抵押权人优先于留置权人受偿

E、同一物上法定登记的抵押权与质权并存时,质权人优先于抵押权人受偿

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答案解析:(1)选项A:担保物权不以物之利用为目的,而是以取得物之交换价值为目的,属于价值权,也正因为此,担保物权均具有“物上代位性”;(2)选项B:抵押权属于担保物权,具有从属性,其存在以债权的存在为前提,随债权的转移而转移,并随债权的消灭而消灭;(3)选项C:抵押财产,是抵押人提供的用于担保债权人得以实现的财产,包括不动产、不动产用益物权及动产;(4)选项D:同一财产上抵押权和留置权并存时,留置权人优先

下列关于收入确认的表述中,正确的有()。

A、受托方采用收取手续费方式取得的受托代销商品收入,应在收到委托方交付商品时确认

B、包括在商品售价中但构成单项履约义务的服务收入,应单独确认收入

C、构成单项履约义务的特许权费收入,应在客户取得该商品控制权时确认收入

D、与商品销售分开并构成某一时段内履行的履约义务的安装费收入,应根据安装的完工进度确认

E、属于某一时点履行履约义务的开发软件收入,应根据开发的完工进度确认

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答案解析:选项A错误,采用收取手续费方式销售商品,受托方在开出代销清单时,按照手续费确认收入;选项E错误,属于某一时点履行履约义务的开发软件收入,应在客户取得该商品控制权时确认收入。

企业弥补经营亏损的方式有()。

A、用盈余公积弥补

B、用以后年度税后利润弥补

C、投资者增加实收资本后弥补

D、在规定期限内用以后年度税前利润弥补

E、用资本公积中的资本溢价弥补

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答案解析:企业发生经营亏损的弥补方式有三种:①用以后年度税前利润弥补,按规定企业亏损在规定期限(现行制度规定为5年)内可由税前利润弥补;②用以后年度税后利润弥补,即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补;③用盈余公积弥补,用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议,股东大会批准,或者由类似的机构批准。

下列关于税率的说法中,正确的有()。

A、比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率

B、零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式

C、负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例

D、税率是一个总的概念,具体可分为定额税率和比例税率两种形式

E、名义税率和实际税率是分析纳税人税负时常用的概念

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答案解析:税率是一个总的概念,在实际应用中可分为两种形式:一种是按绝对量形式规定的固定征收额度,即定额税率;一种是按相对量形式规定的征收比例,这种形式又可以分为比例税率和累进税率。

根据《企业会计准则》的规定,下列关于费用的表述中,正确的有()。

A、企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等费用,应当在确认产品收入、劳务收入等时,将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益

B、企业发生的支出不产生经济利益的,或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的,应当在发生时确认为费用,计入当期损益

C、费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认

D、如果一项支出在会计上不能确认为费用,一定应将其确认为损失

E、企业经营活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出均属于费用

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答案解析:选项D,企业发生的交易或者事项导致承担了一项负债又不确认为一项资产的,应当在发生时确认为费用,如经营租赁方式租入的固定资产发生的可予以资本化的改良支出,其计入长期待摊费用;选项E,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

纳税人、扣缴义务人的下列行为中,应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下罚款的有()。

A、扣缴义务人未按规定设置,保管代扣代缴税款账簿的

B、纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D、纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

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答案解析:(1)纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;⑤未按照规定安装、使用税控装置,

在存货初始计量时,下列费用应在发生时确认为当期损益,不计入存货成本的有()。

A、为特定客户设计产品的设计费用

B、非正常消耗的制造费用

C、生产产品正常发生的水电费

D、采购原材料发生的运输费用

E、仓储费用(不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)

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答案解析:企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货成本:(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用;(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用);(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。