下列加计扣除的政策陈述,正确的是()。-2021年证券从业资格考试答案

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下列加计扣除的政策陈述,正确的是()。

A、对企业合作开发技术项目,不得适用加计扣除政策

B、对委托开发的项目,受托方应向委托方提供费用支出明细,否则,该委托开发项目的费用不得加计扣除

C、残疾人工资加计扣除,该单位必须和每位残疾人签订一年以上(不含一年)的劳动合同

D、企业研发机构同时承担生产经营任务的,发生的费用均可以实行加计扣除

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答案解析:选项A,对企业合作开发技术项目,符合规定的,也是可以适用加计扣除政策的;选项C,残疾人工资加计扣除,必须和每位残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同,同时满足规定的条件的,可以在企业所得税前加计扣除;选项D,研发机构同时承担生产任务的,要分开核算二者的费用,划分不清楚的,不得实行加计扣除。

根据企业所得税法的规定,下列项目中享受税额抵免政策的是()。

A、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D、企业购置用于环境保护的专用设备的投资额

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答案解析:选项A享受减计收入的政策;选项B享受抵扣应纳税所得的政策;选项C享受加计扣除的政策。

某企业2011年8月停止生产经营,进行清算,清算过程的相关数据如下:资产的账面价值3360万元、资产的计税基础3890万元、资产的可变现净值4230万元,负债账面价值3750万元、负债计税基础3700万元、最终清偿额3590万元,企业清算期内支付清算费用70万元,支付职工安置费、法定补偿金100万元,清算过程中发生的相关税费为20万元,以前年度可以弥补的亏损100万元。该企业清算期的企业所得税为(

A、65

B、50

C、45

D、70

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答案解析:企业的清算所得为企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额。其中,负债清偿损益等于负债的计税基础减去清偿金额。清算所得=4230-3890-70-20+(3700-3590)-100=260(万元)清算期间的企业所得税=260×25%=65(万元)

根据企业所得税法的规定,下列源泉扣缴说法不正确的是()。

A、扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库

B、扣缴义务人未代扣代缴税款的,同时企业未依法缴纳的,税务机关只能从该企业下一次该扣缴义务人处应付的款项中,追缴本次应纳税款

C、对非居民企业的扣缴义务人未依法扣缴或无法履行扣缴义务的,由纳税人(而非扣缴义务人)在所得发生地缴纳

D、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

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答案解析:选项B,对于应当扣缴的所得税,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由企业在所得发生地缴纳。企业未依法缴纳的,税务机关可以从该企业在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该企业的应纳税款。

根据企业所得税法的规定,扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起()日内缴入国库。

A、7

B、10

C、15

D、5

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答案解析:扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起7日内缴入国库。

A公司于2011年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司,净资产公允价值1000万元,合并后A公司解散。为进行该项企业合并,B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7%。A公司2010年亏损100万元,则B公司2011年可以弥补A公司亏损的限额为()万元。

A、100

B、70

C、30

D、0

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答案解析:由题意可知该合并业务符合特殊性税务处理。可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额一被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率B公司弥补A公司亏损的限额为:1000×7%=70(万元)

甲企业为创业投资企业,于2009年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元,股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年所得额为150万元,2010年经认定亏损为30万元,则2011年度应纳企业所得税税额为()万元。

A、42.5

B、40

C、30

D、12.5

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答案解析:2011年度可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70(万元)应纳所得税额=(150-30-70)×25%=12.5(万元)

某美国企业未在中国设立机构场所,2011年初为境内企业提供一项专利使用权,合同约定使用期限为两年,境内企业需要支付费用200万元,则境内企业2011年应扣缴的所得税为()万元。

A、10

B、20

C、9.5

D、19

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答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,按照下列方法计算应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税,应扣缴的所得税=200÷2×10%=10(万元)。

根据企业所得税的规定,以下关于税收优惠政策的表述中,不正确的是()。

A、“公司十农户”经营模式从事农、林、牧、渔项目免征企业所得税

B、国家重点扶持的公共基础设施项目,自获利年度起享受三免三减半

C、企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目,不得享受减免税优惠

D、2010年对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额

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答案解析:国家重点扶持的公共基础设施项目,应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受三免三减半。

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人,2010年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条,每条新项链的零售价格为2500元,每条旧项链作价800元,每条项链取得差价款1700元;向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税()元。

A、4940.17

B、5270

C、7264.96

D、7594.79

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答案解析:应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)]×170-/0 =5270(元)