某商场为增值税一般纳税人,春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机-2021年证券从业资格考试答案

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某商场为增值税一般纳税人,春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机10台,取得现金收入58500元(含增值税),旧洗衣机作价2340元。此项业务应申报的增值税销项税额为()元。

A、8500

B、8160

C、8840

D、9547.20

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答案解析:税法规定“以旧换新”业务应按货物的售价计税,不得、抵减旧货的价格。增值税销项税=(58500+2340)÷(1+17%)×17% =8840(元)

关于企业所得税的纳税地点,下列表述不正确的是()。

A、居民纳税人一般以企业登记注册地为纳税地点

B、居民企业登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点

C、非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的,分别申报缴纳企业所得税

D、非居民企业在中国未设立机构、场所的,以扣缴义务人所在地为纳税地点

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答案解析:非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核批准,可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。

某生产企业是增值税一般纳税人(有出口经营权),出口货物的征税率为17%,退税率为13%。2010年1月有关经营业务如下:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,当月已通过认证;当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元;上期末留抵税款6万元;本月内销货物不含税销售额100万元;本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退增值税()万

A、13

B、10

C、70

D、17

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答案解析:(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格×(出口货物征税率一出口货物退税率)=100×(17%- 13%)=4(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×(17%-13%)-4 =8-4 =4(万元)(3)当期应纳税额=100×17%- (34-4)-6=17-

☆关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法,下列表述错误的是()。

A、建筑企业机构直接管理的跨地区设立的项目,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴

B、国有邮政企业不适用跨地区经营汇总纳税办法

C、总机构应按照以前年度(1~6月份按上上年度,7~12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例

D、分支机构注销后30日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案

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答案解析:选项D应为分支机构注销后15日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

下列非居民企业取得的所得,不得享受免征企业所得税的是()。

A、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B、国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得、的利息所得

C、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

D、外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得

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答案解析:选项D为特许权使用费所得,按收入全额征税。

下列关于关联企业之间的业务往来,陈述不正确的是()。

A、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易,可以免于准备同期资料

B、企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

C、实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做转让定价调查、调整

D、母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,可以在税前扣除

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答案解析:子公司支付给母公司的管理费,不可以在税前扣除。

母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理,下列陈述不正确的是()。

A、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用,应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理

B、母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等

C、母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除

D、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用,不能提供相关材料的,支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额

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答案解析:子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用,不能提供相关材料的,支付的服务费用不得税前扣除。

依据企业所得税核定征收办法规定,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或应纳税额增减变化达到()的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A、10%

B、20%

C、30%

D、40%

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答案解析:纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

2011年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2010年度经核定结转的亏损额30万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

A、47.5

B、53.4

C、53.6

D、54.3

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答案解析:解析:解析:会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元),税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。应纳企业所得税=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(万元)

某市区的商贸企业进口一批A应税消费品,成交价格50万欧元,汇率1:8,假定关税税率20%,消费税税率20%,增值税税率17%(已取得完税凭证)。该批消费品当期全部售出,售价1500万元;另外出口商品一批,出口销售额1000万元(该批商品为本月购进,买价为900万元),则该项业务应纳城建税为(以上价格均不含增值税)()万元。

A、10.71

B、17.85

C、11.9

D、19.04

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答案解析:城建税的计税依据为实际缴纳的“三税”,进口不征,出口不退。应纳税额=[1500×17%-50万欧元×8×(1+20% )1(1-20%)×17%+(1000- 900)×17%]×7%=(255-102+17)×7%=170×7%=11.9(万元)