A企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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A企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。2012年2月15日,该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),3月5日该批委托加工物资收回后以不高于受托方计税价格的价格出售。发出材料的成本为200万元,支付的不含增值税的加工费为70万元,支付的增值税为11.9万元。该批原料已加工完成并验收的成本为()万元。

A、300

B、250

C、310

D、295.5

正确答案:A

答案解析:应税消费品计税价格=(200+70)÷(1-10%)=300(万元);代扣代缴的消费税=300×10%=30(万元);原材料已加工完成并验收的成本为200+70+30=300(万元)。

甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料,双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付补价45万元,增值税单独支付。甲公司和乙公司适用的增值税率为17%,计税价值为公允价值。甲公司换出:①库存商品—A产品:账面成本180万元,已计提存货跌价准备30万元,公允价值150万元;②库存商品—B产品:账面成本40万元,已计提存货跌价准备10万元,公允价值30万元。乙公司换出原材料:账面成

A、156.38

B、150

C、187.65

D、202.50

正确答案:B

答案解析:乙公司换入商品的成本总额=225-45=180(万元),换入库存商品A的入账价值=180×150/(150+30)=150(万元)。

甲公司2013年12月31日A产品应计提的存货跌价准备为()万元。

A、0

B、600

C、5100

D、4500

正确答案:A

答案解析:A产品可变现净值=300×(18-1)=5100(万元),成本=300×15=4500(万元);则A产品不需要计提存货跌价准备。

甲公司于2013年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批,该批原材料的成本为75万元,加工费10万元,加工劳务匹配的增值税率为17%,该材料加工后以低于受托方计税价格的价格直接对外出售,其匹配的消费税率为15%,根据税法规定,由乙公司代收代缴消费税,因市场上无此商品的市场价可供参照,税法规定可组成计税价来计算应缴消费税,则甲公司收回此商品时的入账成本为()万元。

A、100

B、85

C、95

D、115

正确答案:A

答案解析:甲公司应缴消费税的计税价=(75+10)÷(1-15%)=100(万元);甲公司应缴消费税=100×15%=15(万元);甲公司收回加工物资的入账成本=75+10+15=100(万元)。

甲、乙公司均为一般纳税人,增值税率17%,公允价值和计税价格相同,于2015年12月20日进行非货币性资产交换并开具增值税专用发票,甲公司本期以自己的产品A交换乙公司的产品B,假设不具有商业实质。甲公司A产品成本为90万元,公允价值为100万元,消费税率10%,乙公司B产品成本为80万元,公允价值为90万元,资源税率5%,交换过程中乙公司向甲公司支付补价10万元,乙公司自付运费成本2万元,甲公司换

A、117

B、107

C、105.3

D、91.7

正确答案:D

答案解析:甲公司换入B产品的入账价值=90+100×17%+100×10%-10-90×17%=91.7(万元)

甲公司2013年12月31日应计提或转回的存货跌价准备金额共计为()万元。

A、20

B、70

C、50

D、30

正确答案:A

答案解析:C产品可变现净值=400×(3-0.3)=1080(万元);C产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元)。由于C产品未发生减值,则D原材料不需要计提存货跌价准备。根据上面三个问题以及D材料的分析,甲公司2013年12月31日应计提的存货跌价准备=70-50=20(万元)。

2015年6月2日,甲公司以账面价值为80000元、公允价值为100000元的A产品,换入乙公司账面价值为110000元,公允价值为100000元的B产品,甲公司为换入B产品支付运费5000元,乙公司为换入A产品支付运费2000元。甲、乙两公司均未对存货计提跌价准备,增值税税率均为17%(假定不考虑运费可抵扣的进项税),换入的产品均作为库存商品入账,双方均已收到换入的产品。假定双方交易具有商业实质

A、100000;100000

B、105000;102000

C、115000;82000

D、110000;80000

正确答案:B

答案解析:甲公司换入B产品的入账价值=换出资产的含税公允价值(100000+100000×17%)-可抵扣的增值税进项税额100000×17%+支付的相关税费5000=105000(元)。乙公司换入A产品的入账价值=换出资产的含税公允价值(100000+100000×17%)-可抵扣的增值税进项税额100000×17%+支付的相关税费2000=102000(元)。

甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。2012年12月,月初结存材料的计划成本为200万元,材料成本差异贷方余额为3万元;本月入库材料的计划成本为1000万元,材料成本差异借方发生额为6万元;本月发出材料的计划成本为800万元。甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异。甲公司2012年12月31日结存材料的实际成本为()万元。

A、399

B、400

C、401

D、402

正确答案:C

答案解析:计算本月材料成本差异率=(-3+6)/(200+1000)=0.25%;结存材料的实际成本=(200+1000-800)×(1+0.25%)=401(万元)

某工业企业为增值税一般纳税人,购入原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元,增值税额共计为1020000元。另发生运输费用60000元(取得运输专用发票,外购运费增值税税率为11%),装卸费用20000元,途中保险费用18000元。原材料运抵企业后,验收入库原材料为4993吨,运输途中发生合理损耗7吨。该原材料的实际单位成本为()元。(计算结果保留两位小数)

A、1217.30

B、1221.31

C、1220.47

D、1219.51

正确答案:B

答案解析:一般纳税人购入存货支付的增值税不计入其取得成本,其购进货物时发生的运杂费以及合理损失应计入其取得成本。本题中,按照购买5000吨所发生的实际支出计算。故该原材料的入账价值为=5000×1200+60000+20000+18000=6098000(元),该原材料的实际单位成本=6098000/4993=1221.31(元)。

甲公司发出存货按先进先出法计价,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。2015年1月1日将发出存货由先进先出法改为月末一次加权平均法。2015年年初材料50千克,存货账面余额等于账面价值40000元,2015年1月、2月分别购入材料600千克、350千克,单价分别为850元、800元,3月5日领用400千克,假定采用未来适用法处理该项会计政策变更,若期末该存货的可变现净值为495000元且此前未计

A、3000

B、8500

C、6000

D、8300

正确答案:A

答案解析:先进先出法下期末存货成本=40000+600×850+350×800-40000-350×850=492500(元),不应计提存货跌价准备;月末一次加权平均法下,存货单位成本=(40000+600×850+350×800)/(50+600+350)=830(元),期末存货成本=(50+600+350-400)×830=498000(元),大于可变现净值495000元,应计提存货跌价准备3000元。