被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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被审计单位不同,管理层实施舞弊的动机或压力不同,其舞弊风险所涉及的具体认定也不同,注册会计师需要作出具体分析,下列有关说法中,不正确的是()。

A、如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机,则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险

B、如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标,而已经超额实现了本年度的销售目标,就可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认

C、如果管理层难以实现预期的利润目标,则可能有高估收入的动机或压力(如提前确认收入或记录虚假的收入),因此,收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大,而完整性认定则通常不存在舞弊风险

D、如果管理层难以实现预期的利润目标,则可能有高估收入的动机或压力(如提前确认收入或记录虚假的收入),因此,收入的完整性认定存在舞弊风险的可能性较大

正确答案:D

答案解析:如果管理层难以实现预期的利润目标,则会想办法增加本期的收入,也就是提前确认或者虚构销售,这种情况下是收入的高估,涉及到发生认定而不是完整性认定,因此C正确,D不正确。

下列关于销售与收款循环中涉及的主要凭证与会计记录,说法正确的有()。

A、销售单是作为销售方外部处理客户订购单的凭证

B、贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证

C、通常,应收账款账龄分析表应该按月编制,反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄,详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄

D、对于赊销业务的批准是由销售部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的

正确答案:BC

答案解析:选项A,销售单是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订购单有关信息的凭证,是作为销售方内部处理客户订购单的凭证。选项D,对于赊销业务的批准是由信用管理部门(而不是销售部门)根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的。

被审计单位的舞弊迹象应引起注册会计师的注意,下面情形注册会计师应予以关注的有()。

A、在客户不知情的情况下,提前发送商品

B、存在一批存货发往外部仓库,未指明接收客户

C、存在超过信用期长时间不结算的应收账款客户

D、收回的应收账款存在大量代付款的情况

正确答案:ABCD

答案解析:以上四项均属于异常情况,可能存在舞弊迹象,应予以关注。具体内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第4号—收入确认》。

被审计单位销售收款交易的操作中,正确的有()。

A、销售业务人员收回款项交由财务部门登记入账

B、建立客户往来业务台账,及时更新

C、财务部门应收账款记账员负责应收账款的催收工作

D、对于可能成为坏账的应收账款应报有关决策机构审批,及时进行账务处理

正确答案:BD

答案解析:选项A,销售人员应避免接触销售现款,容易出现舞弊迹象;选项C,销售部门应负责应收账款的催收,财务部门督促销售部门加紧催收。

注册会计师在检查被审计单位赊销业务时发现,有部分赊销业务的销售单上没有信用部门经理签发的审批结论。针对这种情况,注册会计师认为存在重大错报风险的领域是()。

A、营业收入的发生认定

B、营业收入的准确性认定

C、应收账款的计价和分摊认定

D、应收账款的存在认定

正确答案:C

答案解析:赊销审批影响坏账准备,因此与应收账款的计价和分摊认定相关。

下列原始凭证中可以证明销售交易的发生认定的有()。

A、坏账审批表

B、销售发票

C、销售单

D、主营业务收入明细账

正确答案:BC,干部网络助理微-信:[xzs9519]

答案解析:选项A可以证实应收账款的计价和分摊认定;选项D不属于原始凭证,不符合题意。

下列各项中,不属于与收入交易相关的风险评估程序的是()。

A、询问管理层大额交易的情况

B、检查信用管理部门的信用审批文件

C、分析月度或季度销售量变动趋势

D、函证大额债务人

正确答案:D

答案解析:风险评估程序包括询问、观察、检查和分析程序,不包括函证程序。

下列审计程序中,可以证实营业收入的准确性认定的是()。

A、对主要客户进行函证

B、将营业收入明细账与经批准的商品价目表、发运凭证核对

C、核对销售发票日期、发运凭证日期和营业收入明细账日期

D、检查被审计单位主要关联方是否在财务报表附注中披露

正确答案:B

答案解析:选项A,可以证实发生是认定;选项C,可以证实截止认定;选项D,证实与披露相关的认定。

下列实施的实质性分析程序中,不正确的是()。

A、能够为应收账款的存在认定提供充分适当的审计证据

B、对应收账款的账龄实施分析程序,以确定应收账款的可回收性

C、广泛认同的不同类型企业的毛利率,可以有效地运用于实质性分析程序,确定已记录金额的合理性

D、与各年度的研究开发支出相比,注册会计师通常预期各期的毛利率更具有稳定性

正确答案:A,公需课帮手薇-信:(xzs9523)

答案解析:实质性分析程序能够为应收账款的存在认定提供一定的证明,但通常不能提供充分适当的审计证据。

对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,注册会计师认为最不可能证实的认定是()。

A、发生

B、完整性

C、截止

D、分类

正确答案:D

答案解析:选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。涉及到跨期错误,也会涉及到发生或完整性认定。