甲公司2011年编制合并财务报表时未实现内部销售利润为()万-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司2011年编制合并财务报表时未实现内部销售利润为()万元。

A、240

B、210

C、210

D、200

正确答案:A,考试助手WenXin:《xzs9523》

答案解析:未实现内部销售利润的金额=(9.5-5.5)×60=240(万元),抵消分录:借:营业收入950贷:营业成本950借:营业成本240贷:存货240

2012年12月31日,甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值是()万元。

A、3284

B、3078.8

C、3178.8

D、3384

正确答案:C

答案解析:甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。理由:甲公司能够对丙公司施加重大影响。相关分录如下:借:长期股权投资——投资成本2700贷:银行存款2600营业外收入100甲公司2012年持有丙公司股权应确认的投资收益=[2400×9/12-(840-480)/5×9/12-(1200-720)/6×9/12]×30%=505.8(万元),应确认的其他综合收益=-120×9/12×30%=-27(万元)。有关

甲、乙公司均系增值税一般纳税人,甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。换出专利权的账面原价为300000元,累计摊销60000元,应交营业税12000元;换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元,甲公司向乙公司收取补价5000元。假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。则甲公司换入存货的入账价值是()元。

A、201000

B、213000

C、218000

D、247000

正确答案:B

答案解析:甲公司换入存货的入账价值=300000-60000+12000-34000-5000=213000(元)

甲公司应收乙公司货款620万元,由于乙公司经营恶化资金周转出现了严重的缺口,难以偿还欠款,经过协商双方决定免除20万元债务,剩余的部分以乙公司持有的对某企业的公允价值为500万元的享有的65%份额的股权来抵偿债务,甲公司与乙公司所转让的股权的公允价值没有任何关联方关系,此时该公司的可辨认净资产的公允价值为800万元。同时甲公司发生了相应的审计、评估费16万元,则甲公司得到的抵债的股权的入账价值是(

A、536

B、520

C、516

D、500

正确答案:D

答案解析:债务重组取得股权同时形成非同一控制下的企业合并,那么长期股权投资的入账价值就是抵债资产的公允价值500万元,而不是享有的被投资单位的可辨认净资产的公允价值的份额,另外对于审计、评估费16万元作为中介费用是不需要计入到成本中的,这部分要计入到管理费用。

共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。其中相关活动包括()。

A、商品或劳务的销售和购买

B、金融资产的管理

C、资产的购买和处置

D、研究与开发活动以及融资活动

E、对某项安排的回报不产生重大影响的活动

正确答案:ABCD

答案解析:共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排准则所称相关活动,是指对某项安排的回报产生重大影响的活动。某项安排的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等。

甲公司于2012年1月1日从乙公司处采购原材料一批,不含税价款为100万元,适用的增值税税率为17%,乙公司因扩大销售,给予对方10%的商业折扣,并且乙公司为鼓励甲公司及早付清货款,规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为:2/10,1/20,n/30,假如甲公司于1月9日支付货款,则2012年1月1日,甲公司确认的应付账款的账面价值为()万元。

A、117

B、105.3

C、103.19

D、104.25

正确答案:B

答案解析:企业享受的现金折扣并不影响应付账款的初始确认,所以应付账款的初始确认金额=100×(1+17%)×(1-10%)=105.3(万元)。

甲公司取得对乙公司长期股权投资时,下列会计处理正确的是()。

A、确认长期股权投资36000万元

B、合并中形成商誉5400万元

C、确认资本公积28000万元

D、确认管理费用2400万元

正确答案:B

答案解析:甲公司12月31日向乙公司派出董事,能够控制乙公司的财务和经营政策。甲公司合并乙公司产生的商誉=6000×6.3-54000×60%=5400(万元)。相关会计分录为:借:长期股权投资37800贷:股本6000资本公积——股本溢价31800借:管理费用400资本公积——股本溢价2000贷:银行存款2400

甲公司A产品出售给乙公司,2012年12月31日,甲公司合并报表中编制的抵消处理不正确的是()。

A、借:营业收入300贷:营业成本216存货84

B、借:固定资产——累计折旧8.4贷:管理费用8.4

C、借:应付账款351贷:应收账款351

D、借:应收账款——坏账准备17.55贷:资产减值损失17.55

正确答案:A,法宣在线助手Weixin:[go2learn]

答案解析:2012年12月31日:借:营业收入300贷:营业成本216固定资产——原值84借:固定资产——累计折旧8.4贷:管理费用8.4借:应付账款351贷:应收账款351借:应收账款——坏账准备(351×5%)17.55贷:资产减值损失17.55

甲公司是乙公司的母公司,双方所得税税率均为25%。2013年6月15日,乙公司将其产品以市场价格销售给甲公司,售价为150万元(不考虑相关税费),销售成本为100万元。甲公司购入后作为管理用固定资产,当日投入使用,按5年的期限采用直线法对该项资产计提折旧,预计净残值为零。甲公司在编制2014年年末合并资产负债表时,应调整“固定资产”项目金额()万元。

A、50

B、10

C、-35

D、-40

正确答案:C

答案解析:固定资产中包含的未实现销售利润=150-100=50(万元)2013年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)在2014年合并报表中的抵消分录为:借:未分配利润——年初50贷:固定资产——原价50借:固定资产——累计折旧(50/5×6/12)5贷:未分配利润——年初5借:递延所得税资产11.25贷:未分配利润——年初11.252014年由于内部交易中包含未实现利润

甲公司因购货原因于2012年1月1日产生应付乙公司账款100万元,货款偿还期限为3个月。2012年4月1日,甲公司发生财务困难,无法偿还到期债务,经与乙公司协商进行债务重组。双方同意:以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。这两辆小汽车原值为100万元,已提累计折旧20万元,公允价值为50万元。假定上述资产均未计提减值准备,不考虑相关税费。则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为()万元。

A、50,30

B、30,50

C、30,20

D、20,80

正确答案:B,法宣在线帮手Weixin:[xzs9523]

答案解析:债务人有关债务重组的账务处理如下:债务人有关债务重组的固定资产处置损失=(100-20)-50=30(万元);债务人有关债务重组的债务重组利得=100-50=50(万元)。借:固定资产清理80累计折旧20贷:固定资产100借:应付账款——乙公司100营业外支出——处置非流动资产损失30贷:固定资产清理80营业外收入——债务重组利得50