甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

找题目使用:公需课题库(https://gongxuke.net/

甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下。

A、557.5万元和-12.5万元

B、557.5万元和-37.5万元

C、532.5万元和-12.5万元

D、532.5万元和-37.5万元

正确答案:B,法宣在线助理weixin(xzs9529)

答案解析:应交所得税=(2000-50+200+300-240+100-80)×25%=557.5(万元),递延所得税费用=50×25%-200×25%=-37.5(万元)。

甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:

A、预计负债产生应纳税暂时性差异

B、投资性房地产产生可抵扣暂时性差异

C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

D、甲公司20×1年度递延所得税费用是-55万元

正确答案:D

答案解析:选项A,产生可抵扣暂时性差异;选项BC,产生应纳税暂时性差异;选项D,递延所得税费用=(50-200-70)×25%=-55(万元)。因此选项D正确。

A公司2006年1月1日购入价值90万元的无形资产一项,预计使用年限不可预测,预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2006年年末对此无形资产进行减值测试,计提减值6万元,2007年年末测试无减值。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%,按照2007年颁布的企业所得税法,A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日确认的递延所得税负债金额为()。

A、0

B、3万元

C、2.01万元

D、0.99万元

正确答案:C

答案解析:2006年末无形资产的账面价值=90-6=84(万元),计税基础=90-90/10×1=81(万元),2006年末递延所得税负债余额=(84-81)×33%=0.99(万元),所以2006年应确认递延所得税负债0.99万元;2007年末无形资产的账面价值=90-6=84(万元),计税基础=90-90/10×2=72(万元),2007年末递延所得税负债余额=(84-72)×25%=3(万元),则20

2010年1月1日,甲公司向其20名董事、总经理等管理人员每人授予20万份股票期权。2010年1月1日为授予日。相关资料如下。(1)股票期权的条件为:2010年年末,可行权条件为公司净利润增长率不低于18%;2011年年末的可行权条件为2010年~2011年两年净利润平均增长率不低于15%;2012年年末的可行权条件为2010年~2012年三年净利润平均增长率不低于12%;(2)每份期权在授予日的

A、2010年12月31日确认管理费用和资本公积(其他资本公积)1080万元

B、2011年12月31日确认管理费用和资本公积(其他资本公积)200万元

C、2012年12月31日确认管理费用和资本公积(其他资本公积)400万元

D、2013年12月31日行权计入资本公积(股本溢价)的金额为2240万元

正确答案:ABCD

答案解析:A选项,2010年末确认费用=(20-2-0)×20×6×1/2=1080(万元)B选项,2011年末确认费用=(20-2-2-0)×20×6×2/3-1080=200(万元)C选项,2012年末确认费用=(20-2-2-2)×20×6-1080-200=400(万元)D选项,2013年12月31日行权计入资本公积(股本溢价)的金额的会计处理:借:银行存款(20-2-2-2)×20×3=840资本

甲公司有关资产信息如下:(1)持有A公司90%的股权,对被投资企业能够产生控制,期初账面价值为1000万元,期末可收回金额为950万;(2)持有B公司25%的股权,账面价值为1700万元,期末可收回金额为1800万元,已经计提减值准备200万元;(3)有一项交易性金融资产,账面价值为3000万元(其中成本2800万元,公允价值变动200万元),期末公允价值为2700万元;(4)划分为债务工具的可供

A、12.5万元

B、-62.5万元

C、50万元

D、-25万元

正确答案:B

答案解析:资料(1)长期股权投资应计提的减值准备=1000-950=50(万元);资料(2)长期股权投资应计提的减值准备=0;资料(3)交易性金融资产应确认公允价值变动损失300;资料(4)可供出售金融资产应转回的减值准备=100(万元);所以甲公司当期期末应确认的递延所得税费用=(-50-300+100)×25%=-62.5(万元)。

B公司属于A公司的子公司。A公司股东大会批准了一项股份支付协议,该协议规定,自20×5年1月1日起,B公司的110名销售人员为B公司连续服务3年,可以在期满时以每股4元的价格购买A公司股票1500股。A公司该权益工具在授予日的公允价值为10元,第1年末该权益工具的公允价值为11元。第1年有4名销售人员离开了B公司,预计未来还将有6人离开。B公司没有结算义务。B公司在第1年年末的处理中,下列说法中正

A、应确认应付职工薪酬550000元

B、应确认应付职工薪酬500000元

C、应确认资本公积500000元

D、应确认资本公积550000元

正确答案:C

答案解析:企业集团(由母公司和其全部子公司构成)内发生的股份支付交易,接受服务企业对股份支付没有结算义务的,应作为权益结算的股份支付进行会计处理。题目中B公司对于该项股份支付没有结算义务,应该作为权益结算的股份支付处理,第1年应确认的金额=(110-4-6)×1500×10×1/3=500000(元),分录:借:销售费用500000贷:资本公积——其他资本公积500000

甲公司授予本公司管理人员每人100份股票期权,约定这些人员自授予日起在该公司连续服务5年,即可以每股2元的价格购买本公司股票。下列关于该股份支付的处理的表述中,不正确的是()。

A、在授予日不作处理

B、在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在资产负债表日的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用

C、如果在等待期内取消了该权益工具,应当作为加速可行权处理

D、在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整

正确答案:B

答案解析:本题属于权益结算的股份支付,对于权益结算的股份支付,应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,而不是按照在资产负债表日的公允价值,所以B错误。

甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×3年甲公司将200件A产品出售给乙公司,每件售价5万元,成本3万元,销售时甲公司该批存货计未计提减值。20×3年乙公司对外销售了其中的50件,年末剩余存货可变现净值为400万元。20×3年关于内部存货交易的抵消处理中,对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为()。

A、0万元

B、12.5万元

C、62.5万元

D、87.5万元

正确答案:A

答案解析:企业集团并不承认集团的内部交易,所以对于集团来讲,期末该存货的账面成本仍为交易前的金额=(200-50)×3=450(万元)。但是税法是承认集团的内部交易的,所以交易后该存货的计税基础=(200-50)×5=750(万元)。由于期末存货可变现净值为400万元,账面成本大于可变现净值,应该计提减值准备=450-400=50(万元),计提减值后该批存货的账面价值为400万元。这样合并报表中,存货的账面

乙公司是甲公司的全资子公司,20×1年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司,成本为240万元,售价为360万元,甲公司购入后作为固定资产核算,预计使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法进行折旧,折旧政策与税法相同。20×1年12月31日,甲公司发现此设备发生了减值,其可收回金额只有200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素,则20×1年合并报表中因此设备应体现的

A、0

B、27.2万元

C、35.5万元

D、32万元

正确答案:C

答案解析:20×1年末在合并报表中,该设备计提减值前的账面价值=240-240/5×3/12=228(万元),其可收回金额为200万元,合并报表中此固定资产最终的账面价值=200(万元),计税基础=360-360/5×3/12=342(万元),所以此设备在合并报表中应体现的递延所得税资产的金额=(342-200)×25%=35.5(万元)。

甲公司为一上市公司,2009年12月16日,经股东大会批准,公司向其100名管理人员每人授予200份现金股票增值权,这些职员自2010年1月1日起在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应2014年12月31日之前行使完毕。2009年12月16日每份现金股票增值权的公允价值为13元,2010年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为15元,2010年12月31日的公允价值为

A、96000元

B、108000元

C、69333.33元

D、78000元

正确答案:A

答案解析:2010年现金股票增值权的公允价值发生了变化,对于现金结算的股份支付应该按照每个资产负债表日权益工具的公允价值确认成本费用,因此应该按照2010年末的公允价值为基础来确认本期的成本费用的金额。2010年应确认增加的应付职工薪酬=100×(1-20%)×200×18×1/3=96000(元)相应的会计分录为:借:管理费用96000贷:应付职工薪酬96000提示:由于题中给出的是离职比例,这个比例其实