甲公司2011年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司2011年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末确认公允价值增加300万元;②收到与资产相关的政府补助800万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧,税法规定收到的政府补助应计入当期应纳税所得额;③因未决诉讼确认预计负债400万元,税法规定诉讼损失可以在实际发生时税前扣除;④持有的交易性金融资产公允价值上升200万元。甲公司2011年

A、甲公司当期应确认所得税费用750万元

B、甲公司当期应交所得税为1000万元

C、甲公司当期递延所得税负债为125万元

D、甲公司当期递延所得税资产为400万元

正确答案:ABC

答案解析:2011年应交所得税=(3000+800+400-200)×25%=1000(万元);递延所得税负债=(300+200)×25%=125(万元),其中75万元(300×25%)对应其他综合收益,不影响所得税费用;递延所得税资产=(800+400)×25%=300(万元);所得税费用=1000+50-300=750(万元)。所以选项A、B、C正确。借:所得税费用750递延所得税资产300其他综合收益

下列有关资产计税基础的判定中,正确的有()。

A、某交易性金融资产,取得成本为100万元,该时点的计税基础为100万元,会计期末公允价值变为90万元,会计确认账面价值为90万元,税法规定的计税基础保持不变,仍为100万元

B、一项按照成本法核算的长期股权投资,企业最初以1000万元购入,购入时其初始投资成本及计税基础均为1000万元,假设未宣告分配股利,则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1000万元

C、一项用于出租的房屋,取得成本为500万元,会计处理按照双倍余额递减法计提折旧,税法规定按直线法计提折旧,使用年限为10年,净残值为0。一年后,该投资性房地产的账面价值为400万元,其计税基础为450万元

D、企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权,购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2600万元,则企业应确认的合并商誉为400万元,如果符合免税合并的条件,则该项商誉的计税基础为0

正确答案:ABCD

答案解析:选项D,税法不认可免税合并产生的商誉,即商誉计税基础为0,商誉账面价值大于计税基础则形成应纳税暂时性差异,但会计上不确认递延所得税负债。原因有:第一,若确认,分录是:借:商誉贷:递延所得税负债则产生新的递延所得税负债,进而改变商誉账面价值的计算结果(增加),商誉账面价值增加后,又产生递延所得税负债,从而二者无限循环;第二,由于确认递延所得税负债,导致商誉账面价值增加,影响会计信息的可靠性。

甲公司2013年实现利润总额4000万元,适用的所得税税率为25%。当年发生与所得税有关的事项如下:(1)可供出售金融资产公允价值上升100万元,税法规定此变动确认金额不计入应纳税所得额;(2)转回存货跌价准备150万元,税法规定,资产计提的减值准备实际发生时允许税前扣除;(3)根据税法规定,当期内部研发形成无形资产需要在原摊销额的基础上再加计扣除200万元;(4)当年因购建儿童图书馆,收到政府无

A、甲公司2013年应交所得税为1287.5万元

B、甲公司2013年应确认的递延所得税资产为375万元

C、甲公司2013年应确认的递延所得税负债为37.5万元

D、甲公司2013年应确认的递延所得税费用为-337.5万元

正确答案:AD

答案解析:甲公司2013年应交所得税=(4000-150-200+1500)×25%=1287.5(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税资产=1500×25%-150×25%=337.5(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税负债=100×25%=25(万元)甲公司2013年应确认的递延所得税费用=-337.5(万元)

下列关于资产和负债的计税基础的表述中不正确的有()。

A、资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额

B、资产的计税基础等于账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额

C、负债的计税基础等于未来期间计算应纳税所得额时可以税前扣除的金额

D、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣的金额

正确答案:BC

答案解析:资产的计税基础,是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额,即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额,因此选项A正确,选项B不正确;负债的计税基础,是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣的金额,用公式表示为:负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额,因此选项C不正确,选项D

下列有关所得税列报的说法,正确的有()。

A、一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与递延所得税资产可以按照抵消后的净额列示

B、一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税负债与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

C、会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与当期所得税负债可以按照抵消后的净额列示

D、会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

正确答案:CD

答案解析:本题考查知识点:所得税的列报。会计准则规定的某些情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示,所以选项C、D正确。

下列项目中,产生应纳税暂时性差异的有()。

A、企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

B、对采用公允价值模式计量的投资性房地产,企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

C、企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

D、对无形资产,企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

正确答案:AB

答案解析:选项C、D产生的是可抵扣暂时性差异。

2×14年度,甲公司经核算得出,本年递延所得税资产的期初余额为120万元,期末余额为150万元;递延所得税负债的期初余额为20万元,期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中,其中包括下面两项特殊业务:

A、甲公司应确认的应交所得税为190万元

B、甲公司形成的递延所得税费用为-80万元

C、甲公司应确认的所得税费用为270万元

D、甲公司形成的应纳税所得额为1080万元

正确答案:BD

答案解析:甲公司本期形成的递延所得税资产发生额=150-120=30(万元);递延所得税负债的本期发生额=0-20=-20(万元);可供出售金融资产公允价值上升确认递延所得税负债=120×25%=30(万元),计入其他综合收益,不影响所得税费用,因此形成递延所得税费用=(-20-30)-30=-80(万元);甲公司形成的应纳税所得额=800-40-(-20/25%-120)+30/25%=1080(万元),

下列有关负债计税基础的确定中,正确的有()。

A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债,则该预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0

B、企业因债务担保确认了预计负债1000万元,则该项预计负债的账面价值为1000万元,计税基础也是1000万元

C、企业收到客户的一笔款项80万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,但符合税法规定的收入确认条件,该笔款项已计入当期应纳税所得额,则预收账款的账面价值为80万元,计税基础为0

D、企业收到客户的一笔款项80万元,因不符合收入确认条件,会计上作为预收账款反映,如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致,则预收账款的账面价值为80万元,计税基础也是80万元

正确答案:ABCD,专业课帮手微xin:xzs9519

答案解析:负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可税前扣除的金额,选项C,税法当期确认了收入,计入了当期应纳税所得额中,会计上在以后期间确认收入时,不用再交所得税,可以全部在税前扣除,未来期间税法允许税前扣除的金额是80万元,所以计税基础是0;选项D,税法上收入确认时点与会计一样,未来会计上确认收入时,税法也确认收入,不能抵扣,计税基础=80-0=80(万元)。

对于采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响,下列有关说法正确的有()。

A、如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回,应确认与其相关的所得税影响

B、如果企业拟长期持有该项投资,因确认投资损益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,那么不存在对未来期间的所得税影响

C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,一般不确认相关的所得税影响

D、如果企业拟长期持有该项投资,则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响

正确答案:BCD

答案解析:选项A,如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间所得税没有影响。

2×14年1月1日,甲公司购入一项管理用无形资产,共发生直接支出200万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为10年,预计净残值为0。同时甲公司与乙公司签订了销售合同,双方约定在第5年使用期满时甲公司将该无形资产转让给乙公司,合同价款为80万元。甲公司采用直线法对该无形资产计提摊销。税法规定,该无形资产的使用年限为10年,采用直线法计提摊销,预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他

A、2×14年末,甲公司形成的应纳税暂时性差异为4万元

B、2×14年末,甲公司确认的递延所得税负债为1万元

C、2×14年末,该无形资产的账面价值为176万元

D、2×14年末,甲公司确认的递延所得税资产为1万元

正确答案:CD

答案解析:2×14年末,该无形资产的账面价值=200-(200-80)/5=176(万元);该无形资产的计税基础=200-200/10=180(万元);形成的可抵扣暂时性差异=180-176=4(万元);甲公司应确认的递延所得税资产=4×25%=1(万元)。