甲公司2012年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券,该-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司2012年1月1日发行了一项5年期的可转换公司债券,该债券面值总额为2000万元,票面利率为6%,分期付息、到期一次归还本金。该债券的实际发行价款为2100万元,甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为8%。已知:(P/F,6%,5)=0.7473,(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,8%,5)=0.6806,(P/A,8%,5)=3.9927

A、负债成分的初始确认金额为1840.32万元

B、权益成分的初始确认金额为159.68万元

C、应记入“应付债券——利息调整”的金额为159.68万元

D、如果发行债券时发生了交易费用,那么应计入财务费用

正确答案:AC,干部网络帮手薇-信:(xzs9523)

答案解析:负债成分的初始确认金额=2000×0.6806+2000×6%×3.9927=1840.32(万元)权益成分的公允价值=2100-1840.32=259.68(万元)应记入“应付债券——利息调整”的金额=2000-1840.32=159.68(万元)参考分录:借:银行存款2100应付债券——可转换公司债券(利息调整)159.68贷:应付债券——可转换公司债券(面值)2000其他权益工具259.68

下列各项中,工业企业应将其记入“财务费用”科目的有()。

A、长期借款手续费

B、银行承兑汇票手续费

C、给予购货方的商业折扣

D、计提的带息应付票据利息

正确答案:BD,考试助理薇Xin:xzs9529

答案解析:选项A,记入“长期借款——利息调整”科目中;选项C,给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的,企业销售商品涉及商业折扣的,应当按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入,与财务费用没有关系。

企业将自有固定资产划分为持有待售资产,需要满足的条件有()。

A、已无使用价值的固定资产

B、根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售

C、出售极可能发生,预计出售将在一年内完成

D、出售可能发生,预计出售将在近期完成

正确答案:BC

答案解析:同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售:(1)根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例,在当前状况下即可立即出售;(2)出售极可能发生,即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺,预计出售将在一年内完成。

下列税费中,可能计入存货成本的有()。

A、运输途中的保险费

B、委托加工应纳消费税负担的消费税

C、未取得增值税专用发票的增值税

D、一般工业企业按规定缴纳的土地使用税

正确答案:ABC

答案解析:运输途中的保险费应计入到存货入账成本,选项A正确;由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本,选项B正确;小规模纳税人购买材料缴纳的增值税应计入存货成本,选项C正确。

(2016年考题)为整合资产,甲公司2×14年9月经董事会决议处置部分生产线。2×14年12月31日,甲公司与乙公司签订某生产线出售合同。合同约定:该项交易自合同签订之日起10个月内完成,原则上不可撤销,但因外部审批及其他不可抗力因素影响的除外。如果取消合同,主动提出取消的一方应向对方赔偿损失360万元。生产线出售价格为2600万元,甲公司负责生产线的拆除并运送至乙公司指定地点,经乙公司验收后付款

A、自2×15年1月起对拟处置生产线停止计提折旧

B、2×14年资产负债表中该生产线列报为3200万元

C、2×15年将取消合同取得的乙公司赔偿款确认为营业外收入

D、自2×15年3月知晓合同将予取消时起,对生产线恢复计提折旧

正确答案:AC

答案解析:该资产符合持有待售资产的划分条件,应该在签订合同日将其转为“持有待售资产”,自下个月停止计提折旧,因此选项A正确;持有待售固定资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量,列报金额为2480万元,因此选项B错误;确定收到的赔偿款属于“营业外收入”,因此选项C正确;甲公司应当在停止将其划分为持有待售资产的次月,即4月,开始计提折旧,因此选项D错误。

甲公司2×17年1月31日与乙公司签订一项不可撤销的协议。协议约定,将甲公司一项固定资产于6月30日处置给乙公司,处置价款为1200万元,处置费用为50万元。该固定资产为甲公司自建的、2×15年1月31日达到预定使用的自用厂房,入账成本为1500万元,按照直线法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为30年。假定不考虑其他因素,下列甲公司的相关处理,正确的有()。

A、甲公司的固定资产应于2×17年1月31日转为持有待售,当日原账面价值为1400万元

B、甲公司应于2×17年1月31日计提资产减值损失250万元

C、甲公司2×17年6月30日应结转固定资产账面价值的金额为1400万元

D、甲公司2×17年6月30日应确认的资产处置损益为0

正确答案:ABD

答案解析:2×17年1月31日,该资产符合持有待售条件,应转为持有待售资产,当日原账面价值=1500-1500/30×2=1400(万元),公允价值减去处置费用后的净额=1200-50=1150(万元),因此应计提减值=1400-1150=250(万元),选项AB正确;6月30日,应结转固定资产账面价值=1400-250=1150(万元),应确认处置损益=1200-1150-50=0,因此选项C不正确,选项

下列关于持有待售资产的后续核算,说法正确的有()。

A、后续资产负债表日后如果持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加,以前减记的所有金额应予以恢复

B、后续资产负债表日后如果持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加,在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C、无论是转为持有待售资产以前确认的减值金额还是划分为持有待售资产以后确认的减值金额,都不得转回

D、在初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售资产时,如果其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额,差额应确认为资产减值损失

正确答案:BD,公需课助手薇Xin(xzs9519)

答案解析:后续资产负债表日后如果持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加,以前减记的金额应当予以恢复,并在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回,转回金额计入当期损益,但在转为持有待售资产前确认的资产减值损失不得转回。

2×16年9月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2×14年7月购入,原价为6000万元,预计使用10年,预计净残值为零,至董事会决议出售时已计提折旧1350万元,未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日,该设备出售尚

A、甲公司2×16年末因持有该设备应计提650万元减值准备

B、该设备在2×16年末资产负债表中应以4000万元的金额列报为非流动资产

C、甲公司2×16年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款项

D、甲公司2×16年末资产负债表中因该交易应确认资产处置损益650万元

正确答案:BCD

答案解析:企业应将该设备划分为持有待售资产,其公允价值减去处置费用后的净额=4100-100=4000(万元);账面价值(6000-1350)4650万元大于调整后的预计净残值4000万元,因此应该在划分为持有待售资产当日计提减值准备,应计提的减值准备=4650-4000=650(万元)。因此应该在“持有待售资产”项目中列示4000万元,持有待售资产在流动资产项目下。

下列关于持有待售资产的核算,表述不正确的有()。

A、转为持有待售资产的固定资产应停止计提折旧

B、持有待售资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

C、持有待售资产应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额的差额计提减值

D、持有待售资产处置损益为0

正确答案:CD

答案解析:持有待售资产按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量,意思就是说:如果账面价值大于公允价值减去处置费用后的净额,其差额应确认为减值,处置时处置价款(减去处置费用)等于账面价值,处置损益为0;如果账面价值小于公允价值减去处置费用后的净额,那么按照账面价值计量,不需要计提减值,处置时确认的损益也不一定为0。因此选项CD不正确。

甲公司2×17年3月31日与乙公司签订一项不可撤销的协议。协议约定,将甲公司管理用设备于9月30日处置给乙公司,处置价款为500万元,处置费用为10万元。该设备为甲公司2×15年9月30日达到预定使用状态的管理设备,入账成本为600万元,按照直线法计提折旧,预计净残值为0,预计使用寿命为10年。假定不考虑其他因素,下列相关表述正确的有()。

A、2×17年3月31日,甲公司应计提资产减值损失20万元

B、2×17年3月31日,甲公司应确认处置损益20万元

C、2×17年9月30日,甲公司应确认处置损益20万元

D、该项管理设备2×17年因计提折旧影响当期损益的金额为15万元

正确答案:AD

答案解析:2×17年3月31日,该资产符合持有待售条件,应转为持有待售,当日原账面价值=600-600/10×1.5=510(万元),公允价值减去处置费用后的净额=500-10=490(万元),因此应计提减值=510-490=20(万元),不应确认处置损益,选项A正确,选项B不正确;2×17年9月30日,甲公司应确认处置损益为0,选项C不正确;该项管理设备2×17年因计提折旧影响当期损益的金额=600/10