甲公司2×11年归属于普通股股东的净利润为1500万元,当年-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司2×11年归属于普通股股东的净利润为1500万元,当年年初发行在外的普通股股数为1000万股,7月1日增发600万股。2×12年3月30日甲公司之前发行的400万份认股权证全部行权,甲公司因此增发400万股普通股,4月1日甲公司宣告发放股票股利,以2×12年3月31日的普通股股数为基准,每10股送2股。则甲公司2×12年比较报表中的基本每股收益为()。

A、1.15元/股

B、0.96元/股

C、0.66元/股

D、0.63元/股

正确答案:B

答案解析:由于甲公司2×12年发放股票股利,所以2×12年比较报表中2×11年的基本每股收益需要重新计算,重新计算的基本每股收益=1500/[(1000+600×6/12)×1.2]=0.96(元/股)。

丙公司为上市公司,20×7年1月1日发行在外的普通股为10000万股。20×7年,丙公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:(1)2月20日,丙公司与承销商签订股份发行合同。4月1日,定向增发4000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;(2)7月1日,根据股东大会决议,以20×7年6月30日的股份为基础分派股票股利,每10股送2股;(3)10月1日,根据经批准的

A、0.71元/股

B、0.72元/股

C、0.76元/股

D、0.78元/股

正确答案:C

答案解析:归属于丙公司普通股股东的净利润为12000万元;发行在外普通股加权平均数=10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2=15600(万股)。调整增加的普通股股数=拟行权时转换的普通股股数-行权价格×拟行权时转换的普通股股数/当期普通股平均市场价格=(2000-5×2000/10)=1000(万股),稀释每股收益=12000/(15600+1000*3/12)=0.7

甲公司为上市公司,2011年1月1日发行在外的普通股为15000万股。2011年,甲公司发生以下与权益性工具相关的交易或事项:(1)4月1日,定向增发6000万股普通股作为非同一控制下企业合并对价,于当日取得对被购买方的控制权;(2)7月1日,根据股东大会决议,以2011年6月30日股份为基础分派股票股利,每10股送2股;(3)10月1日,根据经批准的股权激励计划,授予高级管理人员3000万份股票

A、0.5元

B、0.7元

C、0.49元

D、0.53元

正确答案:C,小帮手薇-信:[go2learn]

答案解析:调整增加的普通股股数=(3000-3000×5÷10)×3/12=375(万股)稀释每股收益=11700/[(15000+6000×9/12)×1.2+375]=0.49(元)

甲公司为乙公司的母公司。20×7~20×8年甲、乙公司发生的部分交易或事项如下:20×7年甲公司从乙公司购进A商品400件,购买价格为每件2万元。乙公司A商品每件成本为1.5万元。20×7年甲公司对外销售A商品300件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件,每件可变现净值为1.8万元。20×8年甲公司对外销售A商品20件,每件销售价格为1.8万元。20×8年12月31日,甲公司年末存货

A、8万元

B、16万元

C、32万元

D、48万元

正确答案:A

答案解析:从合并报表角度考虑,其不认可该内部交易,因此合并报表口径下,A商品每件可变现净值为1.4万元,低于每件成本1.5万元,因此,期末应计提存货跌价准备=80×(1.5-1.4)=8(万元)。

2010年母公司销售一批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%,假定不考虑其他因素,则下列关于母公司编制2010年合并财务报表的处理,不正确的是()。

A、抵消未实现内部销售利润50万元

B、合并资产负债表中存货确认为150万元

C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

正确答案:C,小帮手WenXin【go2learn_net】

答案解析:选项A,子公司期末存货为200万元(400×50%),根据毛利率25%[(400-300)/400×100%],可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(200×25%),处理正确;选项B,合并财务报表存货的账面价值为150(200-50)万元,所以处理正确;选项C,合并财务报表计税基础为200万元,所以产生可抵扣暂时性差异50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(5

2014年1月1日,A公司取得B公司60%的股权,A、B公司同属于一个企业集团。A公司为取得股权,发行了500万股普通股股票,股票的面值为1元/股,发行价格为3元/股,发行时支付佣金、手续费的金额为50万元。取得投资当日B公司所有者权益的账面价值为2000万元,公允价值为2500万元,差额由一项固定资产造成,该项固定资产的账面价值为500万元,公允价值为1000万元,固定资产的预计使用年限为5年,

A、1560万元

B、1320万元

C、800万元

D、1100万元

正确答案:B

答案解析:A公司取得B公司的控制权属于同一控制下企业合并,截止到2014年年末B公司持续计算的净资产账面价值=2000+1300=3300(万元),所以合并抵消的时候确认的少数股东权益=3300×40%=1320(万元)本题的相关分录为借:长期股权投资——投资成本1200贷:股本500资本公积——股本溢价650银行存款50合并报表中的调整抵消分录:借:长期股权投资——损益调整(1300×60%)780贷:投

甲公司持有乙公司80%的股权,企业合并成本为500万元。原购买日(20×9年1月1日)乙公司可辨认净资产公允价值为500万元,账面价值400万元,其差额是由无形资产导致的(尚可使用年限为5年)。20×9年乙公司实现净利润100万元,2×10年乙公司分配现金股利60万元;2×10年乙公司实现净利润120万元,未进行利润分配,所有者权益其他项目未发生变化。不考虑其他因素,则2×10年期末甲公司编制合并

A、620万元

B、720万元

C、596万元

D、660万元

正确答案:C

答案解析:长期股权投资调整后的金额=500+100×80%+120×80%-60×80%-[(500-400)/5×2]×80%=596(万元),或者:长期股权投资调整后的金额=享有子公司可辨认净资产公允价值的份额+商誉=620×80%+100=596(万元)。

乙公司是甲公司的全资子公司,2015年10月1日甲公司向乙公司出售一项专有技术,该专有技术在甲公司的账面价值为2100万元,公允价值为1500万元。双方预计此专有技术尚可使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提摊销。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素。则下列说法正确的有()。

A、2015年甲公司合并报表中调整抵消分录调整增加无形资产570万元

B、2015年甲公司合并报表中调整抵消分录应确认递延所得税资产142.5万元

C、2016年甲公司合并报表中应抵消管理费用120万元

D、2016年甲公司合并报表中调整抵消分录应增加合并损益90万元

正确答案:AD

答案解析:合并报表中,应将母子公司之间的交易产生的无形资产中包含的未实现内部交易损益抵消,同时将无形资产因未实现内部交易损益少摊销的金额重新确认。2015年合并报表中抵消分录为:借:无形资产600贷:营业外支出600借:管理费用30贷:累计摊销(600/5/12×3)30借:所得税费用142.5贷:递延所得税负债[(600-30)×25%]142.5所以,2015年甲公司合并报表中应调整增加无形资产的金额=

甲公司拥有乙公司有60%的表决权股份;乙公司拥有丙公司52%的有表决权股份,拥有丁公司31%的有表决权股份;甲公司直接拥有丁公司22%的有表决权股份;假定上述公司均以其所持表决权股份参与被投资企业的财务和经营决策。同时,甲公司接受戊公司的委托,对戊公司的子公司已公司提供经营管理服务,甲公司与戊和已公司之间没有直接或间接的投资关系。则上述公司中,应纳入甲公司合并会计报表范围的有()。

A、乙公司

B、丙公司

C、丁公司

D、戊公司

正确答案:ABC

答案解析:本题考查知识点:合并范围的确定。选项A,甲公司拥有乙公司60%的表决权股权,超过了50%,能够实现控制,因此乙公司应纳入甲公司的合并范围;选项B。甲公司控制乙公司,乙公司拥有丙公司52%的股权,甲公司间接持有丙公司52%的股权,能够达到控制,丙公司应纳入合并范围;选项C,乙公司拥有丁公司31%的股权,甲公司直接拥有丁公司22%的股权,因此甲公司共持有丁公司(31%+22%)53%的股权,能够达到控

2012年7月2日甲公司取得乙公司80%股权,支付款项11550万元,当日的乙公司可辨认净资产公允价值为13400万元,账面价值为14000万元,该合并属于非同一控制下的企业合并,且乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同,假定甲乙双方企业所得税税率均为25%。购买日编制合并资产负债表时抵消的乙公司所有者权益金额是()。

A、13400万元

B、14000万元

C、13550万元

D、10720万元

正确答案:C

答案解析:本题为非同一控制下企业合并,且会计上是按照被合并方资产、负债的公允价值计量的,但是税法上认可的是其原账面价值,因此形成了暂时性差异,合并报表中要确认递延所得税。乙公司公允价值小于账面价值,形成可抵扣暂时性差异,要确认递延所得税资产150万元(600×25%),所以调整之后的乙公司净资产=13400+150=13550(万元),抵消金额即是13550万元,相关分录为:借:乙公司可辨认净资产公允价值1