甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出,2×-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司2×14年财务报表于2×15年4月30日批准报出,2×14年的所得税汇算清缴于2×15年5月31日完成,所得税税率为25%。甲公司生产的产品,按照国家相关规定适用增值税先征后返政策,即先按规定征收增值税,然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×14年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×15年4月,甲公司收到当地税务部门返还其2×14年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷

A、其他收益70万元

B、资本公积70万元

C、递延收益100万元

D、应交税费70万元

正确答案:A

答案解析:本题考查知识点:与收益相关的政府补助的会计处理。企业收到的先征后返的增值税额应作为政府补助处理,且只能采用总额法核算,实际取得时,记入“其他收益”科目,金额=100×70%=70(万元)。

某公司为响应政府号召建造一项环保工程而得到政府财政贴息,下列说法中正确的是()。

A、不属于政府补助

B、属于与收益相关的政府补助

C、属于与综合性项目相关的政府补助

D、属于与资产相关的政府补助

正确答案:D

答案解析:建造环保工程属于建造长期性资产,与资产相关的政府补助,是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助,包括政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政贴息等,因此此处的环保工程得到的政府贴息属于与资产相关的政府补助。

下列关于政府补助的表述中不正确的是()。

A、由于低价销售给军队一批粮食而收到的政府给予的补贴款不属于政府补助

B、针对综合性项目的政府补助需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助

C、因购买长期资产属于公益项目而收到政府给予的补助属于与资产相关的政府补助

D、政府补助的会计处理有两种方法,即总额法和净额法,两种方法可以随意变更

正确答案:D

答案解析:本题考查知识点:政府补助的分类。选项A,如果企业不是销售给军队,就没必要低价销售,政府给予的补偿只是支付的差价,企业并没有因此而获得额外的收益,该部分补助不属于政府补助;选项D,政府补助的会计处理有两种方法:一是总额法;二是净额法。企业对某项经济业务选择总额法或净额法后,应当对该项业务一贯地运用该方法,不得随意变更。

企业发生的下列交易或事项中,属于政府补助的是()。

A、收到的增值税出口退税

B、直接免征的增值税

C、因增加计税抵扣额而少交的增值税

D、企业无偿取得的财政补贴款

正确答案:D

答案解析:选项A,增值税是价外税,对出口货物取得的收入免征增值税的同时,退付出口货物前道环节发生的进项税,实质上是政府归还企业事先垫付的资金,所以不属于政府补助;选项BC,都属于不涉及资产直接转移的经济支持,不属于政府补助。

甲公司2×13年自相关部门取得以下款项:

A、当期取得与收益相关的政府补助是2200万元

B、当期应计入递延收益的政府补助是7000万元

C、当期取得与资产相关的政府补助是5000万元

D、当期应计入资本公积的政府补助是2200万元

正确答案:D

答案解析:选项D,上述事项均属于企业取得的政府补助,企业取得的政府补助不应计入资本公积,因此资本公积的金额为0。

下列各项中不属于政府补助形式的是()。

A、政府对企业的无偿拨款

B、财政贴息

C、税收返还

D、政府的资本性投入

正确答案:D

答案解析:选项D,政府补助是无偿性的,但是政府的资本性投入享有企业的部分权益,并需要从企业获得其宣告分派的现金股利或利润,是有偿的,不属于政府补助。

AS企业为一家粮食储备企业,20×1年3月,AS企业为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款3000万元,贷款利率为5%。自20×1年4月开始财政部门于每个季度末,按照AS企业的实际贷款额和贷款利率直接与企业结算财政贴息。AS企业的4月实际财政贴息存入银行。贴息后实际支付的年利息率为3%,不考虑其他因素,下列关于AS企业20×1年4月的会计处理中,正确的是()。

A、20×1年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息应该冲减财务费用

B、20×1年4月AS企业因确认财政贴息产生的损益影响是5万元

C、20×1年6月末AS企业收到第二季度的财政贴息时应该计入其他收益

D、20×1年6月AS企业第二季度收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营业外收入

正确答案:B,法宣在线助理微-信(xzs9523)

答案解析:财政将贴息资金直接拨付给受益企业,企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息,财政部门定期与企业结算贴息。在这种方式下,由于企业先按照同类贷款市场利率向银行支付利息,所以实际收到的借款金额通常就是借款的公允价值,企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用。4月末和5月末的处理借:财务费用(3000×5%/12)12.5贷:应付利息12.5确认财政贴息时借:其他应收款(12.5-3000×3%/12)5贷:

甲公司2016年财务报表于2017年4月30日批准报出,2016年的所得税汇算清缴于2017年5月31日完成,所得税税率为25%。2017年4月20日,甲公司收到当地税务部门返还其2016年度已交所得税款的通知,甲公司4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2016年度财务报表时,因无法预计是否符合有关的税收优惠政策,故全额计算缴纳了所得税并确认了相关的所得税费用。甲公司

A、直接调整2016年度财务报表相关项目的金额

B、确认2017年递延收益720万元

C、确认2017年应交所得税720万元

D、冲减2017年所得税费用720万元

正确答案:D,继续教育助理微-信:go2learn

答案解析:企业收到的所得税返还属于政府补助,应按政府补助准则的规定,在实际收到所得税返还时,直接计入当期损益,不应追溯调整2016年度财务报表相关项目。

A公司2016年自财政部门取得以下款项:(1)因安置职工再就业,按照国家规定可以申请财政补助资金30万元,A公司按规定办理了补助资金申请手续。2016年12月收到财政拨付补助资金30万元。(2)A公司销售其自主开发生产的动漫软件,按照国家规定,这种产品适用增值税即征即退政策,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退。2016年12月,A公司实际缴纳增值税50万元,

A、95万元

B、65万元

C、60万元

D、30万元

正确答案:A

答案解析:A公司2016年确认的当期损益=30+35+30=95(万元)。

甲公司采用总额法核算其政府补助。甲公司本期收到即征即退的消费税100万元,其应进行的会计处理为()。

A、冲减“应交税费——应交消费税”100万元

B、确认“其他收益”100万元

C、确认“递延收益”100万元

D、确认“资本公积”100万元

正确答案:B

答案解析:采用即征即退、先征后退、先征税后返还的所得税、消费税、增值税、教育费附加、城建税等,都属于与收益相关的政府补助。采用总额法核算时,其相关会计分录为:借:银行存款100贷:其他收益100