甲公司所得税税率为25%。2011年6月28日,甲公司从其拥-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司所得税税率为25%。2011年6月28日,甲公司从其拥有80%股份的被投资企业购进其生产的设备一台,该设备成本405万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费11.25万元,甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。假定预计使用年限、净残值、折旧方法与税法规定相同。甲公司2011年年末编制合并报表时有关固定资产内部交易

A、应抵销固定资产原价45万元

B、应抵销固定资产的折旧费用9万元

C、应抵销多提的折旧额4.5万元

D、确认递延所得税资产10.125万元

正确答案:B

答案解析:本题考核固定资产内部交易抵销的处理。借:营业收入450贷:营业成本405固定资产——原价45抵销多提的折旧额=(526.5/1.17-405)/5×6/12=4.5(万元)借:固定资产——累计折旧4.5贷:管理费用4.5借:递延所得税资产10.125贷:所得税费用10.125[(45-4.5)×25%]借:少数股东权益6.075贷:少数股东损益6.075所以,选项B不正确,应抵销固定资产的折旧费用

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为500万元。至2012年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认的递

A、75

B、20

C、45

D、25

正确答案:D

答案解析:应编制的抵销分录为:借:营业收入800贷:营业成本620存货180[(800-500)×60%]借:存货——存货跌价准备80贷:资产减值损失80借:递延所得税资产25贷:所得税费用25[(180-80)×25%]

2009年7月,甲公司(母公司)将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司(子公司),该专利权在甲公司的取得成本为60万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限5年。所得税税率为25%。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。则编制2009年合并

A、借:营业收入80贷:营业成本60固定资产——原价20

B、借:营业外收入50贷:无形资产——原价50

C、借:无形资产——累计摊销5贷:管理费用5

D、借:递延所得税资产11.25贷:所得税费用11.25[(50-5)×25%]

正确答案:A

答案解析:选项A,内部交易的专利权属于无形资产,在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理,因此抵消分录中不涉及营业收入、营业成本。

不考虑所得税影响,本期期末对上期内部交易形成的管理用固定资产多提折旧额的期初余额进行抵销时,应编制的抵销分录是()。

A、“未分配利润–年初”项目,贷记“管理费用”项目

B、借记“固定资产–累计折旧”项目,贷记“管理费用”项目

C、借记“固定资产–累计折旧”项目,贷记“未分配利润–年初”项目

D、借记“未分配利润–年初”项目,贷记“固定资产–累计折旧”项目

正确答案:C

答案解析:上期抵销内部交易固定资产多提折旧额时,使合并财务报表中的未分配利润增加,因此,本期编制抵销分录时,应借记“固定资产--累计折旧”项目,贷记“未分配利润--年初”项目。

子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现了销售,取得70万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本为40万元。对于此项业务,在母公司编制本期合并报表时所做的抵销分录是()。

A、借:未分配利润——年初20贷:营业成本20

B、借:未分配利润——年初10贷:存货10

C、借:未分配利润——年初10贷:营业成本10

D、借:营业收入70贷:营业成本70

正确答案:C

答案解析:本题考核内部存货交易的抵销。按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润的数额,借记“未分配利润——年初”项目,贷记“营业成本”项目。

母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。

A、抵销未实现内部销售利润50万元

B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元

C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元

D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元

正确答案:C,培训助理薇xin:【xzs9519】

答案解析:选项A,期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元,计税基础为200万元,所以属于可抵扣暂时性差异为50万元,合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),选项B、D正确。

A公司是B公司的母公司,A公司当期出售100件商品给B公司,每件售价(不含增值税)6万元,每件成本3万元。当期期末,B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售,其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素,则在当期期末编制合并财务报表时,该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为()万元。

A、0

B、300

C、150

D、175

正确答案:C,干部网络帮手薇xin:(xzs9529)

答案解析:对于期末留存的存货,内部购入方B公司计提的存货跌价准备=50×(6-2.5)=175(万元);站在集团的角度,应计提的存货跌价准备=50×(3-2.5)=25(万元),所以合并财务报表中应该抵销150(175-25)万元。

甲是乙的母公司,2014年12月31日甲公司将生产的一台A设备销售给乙公司,售价为500万元,成本400万元,款项已收。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产,于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年,预计净残值为零;2016年12月31日,乙公司以260万元的价格将A设备出售给独立的第三方,设备已经交付,价款已经收取。

A、60万元

B、40万元

C、20万元

D、-40万元

正确答案:C

答案解析:甲公司在2016年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的收益=260-(400-400/5×2)=20(万元)。

甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%,税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为()。

A、抵销营业收入和营业成本30万元

B、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元

C、确认递延所得税资产6.25万元

D、确认递延所得税收益6.25万元

正确答案:A

答案解析:甲公司2011年年末应编制的抵销分录为:借:营业外收入30贷:无形资产30借:无形资产——累计摊销5贷:管理费用5(30/5×10/12)借:少数股东权益5贷:少数股东损益5[集团内部逆销交易,要考虑这笔分录,金额5=(30-5)×20%]借:递延所得税资产6.25贷:所得税费用6.25[(30-5)×25%]借:少数股东损益1.25(6.25×20%)贷:少数股东权益1.25选项A不正确,抵销营

子公司上期从母公司购入的100万元存货在本期全部实现对外销售,取得140万元的销售收入,该项存货母公司的销售成本为80万元,母公司编制本期合并财务报表时(假定不考虑内部销售产生的暂时性差异)应作的抵销分录为()。

A、借:未分配利润——年初40贷:营业成本40

B、借:未分配利润——年初20贷:存货20

C、借:未分配利润——年初20贷:营业成本20

D、借:营业收入140贷:营业成本100存货40

正确答案:C

答案解析:因为该项存货已经在本年度全部售出,所以分录为:借:未分配利润——年初20贷:营业成本20如果本期期末均未对外销售,则抵销分录应是:借:未分配利润——年初20贷:存货20