甲公司与乙公司均为工业企业。2012年12月31日两公司采用-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司与乙公司均为工业企业。2012年12月31日两公司采用共同经营方式,共同出资购买一条生产线,用于出租收取租金。合同约定,两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均为50%。该生产线购买价款为1550万元,以银行存款支付,预计使用寿命10年,预计净残值为50万元,当日即投入使用,采用年限平均法按月计提折旧。2013年为此生产线共支付维修费5万元,同时收到当年度租金500万元。假设不考虑其他因素

A、162.3

B、172.5

C、171.3

D、168.6

正确答案:B

答案解析:甲公司应按照收入、费用的分摊率确认相应的收入、成本,所以甲公司2013年因此共同经营应确认的损益=[500-(1550-50)/10-5]×50%=172.5(万元)。

大华公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。大华公司为建造厂房发生如下交易和事项:2×13年3月15日开始建造厂房,大华公司为建造该厂房领用外购工程物资成本468万元(含增值税),另外领用本公司产成品一批,成本为100万元,该产品适用的增值税税率为17%,市价为200万元;为建造该厂房发生的在建工程人员薪酬为270万元,没有发生其他的费用。6月,该厂房达到预定可使用状态,大华公司预计该办

A、22

B、29.17

C、12.83

D、25

正确答案:D

答案解析:2×13年应计提的折旧额=(872-22)/17×6/12=25(万元)

《企业会计准则——固定资产》第十三条规定,确定固定资产成本时,应当考虑预计弃置费用因素。下列关于弃置费用的说法不正确的是()。

A、一般企业的固定资产无须考虑弃置费用,只考虑处置费用。

B、弃置费用仅针对特殊行业的特殊固定资产,例如石油天然气行业的油气资产、核电站的核燃料等。这些行业均承担了环保法规规定的环境恢复义务,且金额较大(可能大于相关固定资产的购建支出)

C、弃置费用需要考虑货币时间价值的影响且计算现值

D、弃置费用就是固定资产的清理费用

正确答案:D

答案解析:弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出,如核电站、核设施等的弃置和恢复环境义务等。企业应当根据《企业会计准则第13号——或有事项》的规定,按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债。油气资产的弃置费用,应当按照《企业会计准则第27号——石油天然气开采》及其应用指南的规定处理。不属于弃置义务的固定资产报废清理费,应当在发生

海洋公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2015年3月31日对某生产用动产进行技术改造。2015年3月31日,该固定资产的账面原价为500万元,已计提折旧200万元,2015年3月31日计提减值准备40万元。为改造该固定资产领用生产用自产产品成本为80万元,公允价值为100万,发生人工费用105万元,更换主要部件,新部件的成本为120万元,被替换部件原价为100万元

A、37

B、48

C、51.3

D、53

正确答案:C

答案解析:改造后的固定资产价值=500-200-40+80+105+120-(100-100×240/500)=513(万元),2015年度更新改造后该固定资产应计提的折旧=513/5×6/12=51.3(万元)。

2013年某企业接受投资者投入生产用设备一台,该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元,设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为5000元;领用自产的产成品一批,实际成本为10000元,售价为24000元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。该企业为一般纳税人,适用的增值税税率为17%。安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为()元。

A、467400

B、472330

C、486330

D、483930

正确答案:A,普法考试助手微xin:(xzs9529)

答案解析:该设备的入账成本=450000+5000+10000+24000×10%=467400(元)

甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业,经协商,甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备),公允价值和计税价格均为420万元,适用营业税税率为5%;乙公司生产用设备的账面原价为600万元,已计提折旧170万元,已提减值准备30万元,公允价值为400万元,在资产交换过程中发生设备搬迁费2万元;乙公司另支付20万元给甲公司,甲公司收到换入的设备

A、0

B、99

C、120

D、141

正确答案:B

答案解析:甲公司确认的损益金额=420-300-420×5%=99(万元)

天宁公司是一家生产手机配件的企业,有ABC三条生产线,其中A生产线负责生产两种型号的手机电池,B生产线负责对A生产线生产出来的电池进行深加工,C生产线是一台包装机负责对生产的电池进行包装,但是不对外作业。A、B、C生产线2013年末当时的入账价值分别是50、60、40万元,使用年限分别是5年、5年、4年,均使用直线法进行折旧没有预计净残值,由于产业的更新换代较快,在2014年末发现生产线已经发生减

A、-53.56

B、41.89

C、53.56

D、0

正确答案:C

答案解析:三条生产线都不能独立的产生现金流量,要作为一个资产组来确认,应提减值金额为[(50-50/5)+(60-60/5)+(40-40/4)]-(40/1.06+30/1.062)=53.564≈53.56(万元)。

甲公司于2014年底购入需要安装的设备一台,价款500000元,增值税85000元,投入安装。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为4000元,领用自产的产成品一批,实际成本为10000元,售价为24000元,该产品为应税消费品,消费税税率10%。本企业为一般纳税人,适用的增值税税率为17%,在不考虑所得税的情况下,安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为()元。

A、516400

B、540400

C、538000

D、613000

正确答案:A

答案解析:设备的实际成本=500000+4000+10000+24000×10%=516400(元)

某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=8.23元人民币。2012年12月31日收到外国投资者作为投资而投入的生产线,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币,运输过程中另外发生运杂费5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币。假设设备使用年限为10年,预计净残值为38万元,使用年限平均法计提折旧。

A、92.8

B、82.5

C、98

D、80.6

正确答案:D

答案解析:2012年12月31日设备的入账价值=45×7.00+5+11.25+6.75=338(万元),2014年12月31日设备账面价值=338-(338-38)/10×2=278(万元),未来现金流量的现值=30×6.58=197.4(万元),大于设备的公允价值,所以设备的可收回金额为197.4万元,2014年末设备应计提减值=278-197.4=80.6(万元)。

甲公司系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2014年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线,总价款为1000万元,分三次付款,2014年末支付300万元,2015年末支付400万元,2016年末支付300万元,市场利率为10%,税法规定,分期结款的购销方式下,在约定结款点,按约定结款额开出增值税专用发票。该生产线的安装期为1年,2014年末达到预定可使用状态。生产线安装过程中领

A、1109.7

B、1186.87

C、1001.57

D、1016.87

正确答案:C

答案解析:①该生产线未来付款额的折现额=300÷(1+10%)1+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(万元);②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额=828.7×10%=82.87(万元);③生产线的最终完工成本=828.7+82.87+80+10=1001.57(万元)。