甲和乙公司均为增值税一般纳税人,销售存货和处置动产设备适用的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

题目出自:搜答案(https://gongxuke.net/

甲和乙公司均为增值税一般纳税人,销售存货和处置动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2010年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台生产设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值

A、甲公司确认的债务重组损失为240万元

B、甲公司取得的抵债产品按照1200万元入账

C、甲公司取得的抵债设备按照2925万元入账

D、甲公司应冲减资产减值损失80万元

正确答案:A

答案解析:甲公司确认的债务重组损失=(5000-80)-(1500×1.17+2500×1.17)=240(万元),选项A正确;甲公司取得的抵债资产应该按照公允价值入账,选项BC不正确;甲公司形成债务重组损失,不涉及多计提的减值准备,因此选项D不正确。甲公司分录为:借:库存商品1500固定资产2500应交税费——应交增值税(进项税额)680坏账准备80营业外支出——债务重组损失240贷:应收账款5000提示

下列项目中,不构成自建项目工程成本的是()。

A、企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务

B、为该工程发生的人工费

C、为购建该工程购入土地使用权发生的支出

D、工程项目在达到预定可使用状态之前进行的试车发生的试车支出

正确答案:C

答案解析:选项C,为建造该工程购入土地使用权发生的支出应确认为无形资产,不计入在建工程成本。

中原公司经国家批准2017年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用,建造成本为4000000万元,预计使用寿命为30年。该核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响,根据法律规定,企业应在该设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治,预计将发生的弃置费用300000万元。假设折现率为10%,已知(P/F,10%,30)=0.0573。应计入固定资产成本的金额为()。

A、4000000万元

B、4200000万元

C、4017190万元

D、3800000万元

正确答案:C

答案解析:2017年1月1日,弃置费用的现值=300000×(P/F,10%,30)=300000×0.0573=17190(万元)。固定资产的成本=4000000+17190=4017190(万元)。

某企业为增值税一般纳税人,购入一项需要安装的生产用设备,取得增值税专用发票上注明的买价为60000元,增值税为10200元;支付的运输费价税合计金额为2220元(按11%的税率计算应抵扣的增值税)。设备安装过程中领用工程材料价值1000元(不含增值税),设备安装过程中支付有关人员工资3000元,该固定资产的入账价值为()。

A、75980元

B、76200元

C、76370元

D、66000元

正确答案:D

答案解析:本题考查知识点:外购固定资产的初始计量。固定资产的入账价值=60000+2220/(1+11%)+1000+3000=66000(元)。

甲、乙公司均为增值税一般纳税人,动产设备适用的增值税税率均为17%。2010年5月,甲公司用一项账面余额为250万元,累计摊销为110万元,公允价值为200万元的无形资产,与乙公司交换一台生产设备,该项生产设备账面原价为200万元,已使用1年,累计折旧为60万元,公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元(假定不考虑运输费抵扣增值税的问题)、设备安装费10万元,收到乙公司支付的银行存款12.

A、115万元

B、165万元

C、175万元

D、150万元

正确答案:A

答案解析:因该项非货币性资产交换不具有商业实质,设备的入账价值=250-110-收到的补价40+5+10=115(万元),其中,收到的补价40是指的不含税补价,即公允价值的差额=200-160=40(万元)。或者是设备的入账价值=250-110-12.8+5+10-可以抵扣的进项税额160×17%=115(万元)。参考分录:甲公司:借:固定资产115累计摊销110应交税费——应交增值税(进项税额)27.2贷

下列固定资产中,应计提折旧的是()。

A、融资租赁方式租出的固定资产

B、经营租赁方式租入的固定资产

C、进行日常维修而停用的固定资产

D、按照规定单独估价作为固定资产入账的土地

正确答案:C

答案解析:选项C,日常维修停用的固定资产应该照提折旧。

20×9年3月31日,甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良,该固定资产账面原价为3600万元,预计使用年限为5年,已使用3年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。20×9年8月31日,改良工程达到预定可使用状态并投入使用,预计尚可使用4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改良后的入账价值是()。

A、96万元

B、1440万元

C、1536万元

D、2160万元

正确答案:C

答案解析:本题考查知识点:固定资产资本化的后续支出。改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元)。

下列关于企业计提固定资产减值准备的会计处理中,表述不正确的是()。

A、固定资产应根据账面价值和可收回金额孰低计量

B、可收回金额是根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值的较高者确定的

C、固定资产根据期末账面价值小于可收回金额的差额,计提固定资产减值准备

D、固定资产减值准备一经计提,不得转回

正确答案:C

答案解析:选项C,固定资产期末账面价值高于可收回金额时,说明发生了减值,根据账面价值大于可收回金额的差额,计提减值准备。

下列关于固定资产特征的表述不正确的是()。

A、固定资产的使用寿命一般都会超过12个月

B、企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理

C、固定资产不一定必须是有形资产

D、固定资产的使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者固定资产所能生产产品或提供劳务的数量

正确答案:C

答案解析:本题考查知识点:固定资产的定义和确认条件。选项C,固定资产的特征就是有形资产,这一实物特征将固定资产与无形资产区别开来。

M公司购入生产用需安装的旧机器一台,售出单位该机器的账面原价500000元(包括安装成本6000元),双方按质论价,以410000元成交,另发生包装费3000元,购入后M公司发生安装成本8000元。款项均以银行存款支付,不考虑其他相关税费。M公司在机器安装完毕交付使用时,该设备的入账价值为()。

A、505000元

B、421000元

C、511000元

D、413000元

正确答案:B

答案解析:设备入账价值=410000+3000+8000=421000(元)。即使是购入的旧机器,也应按照“新”购入的处理,即按实际支付的买价和相关税费入账。