某个人独资企业2017年经营收入36万元,税务机关采取核定征-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某个人独资企业2017年经营收入36万元,税务机关采取核定征收办法,已知应税所得率为10%,则全年应纳所得税为()元。

A、3300

B、3350

C、3450

D、3465

正确答案:C

答案解析:个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税,适用五级超额累进税率。在核定征收方法下,应纳税所得额=36×10%=3.6(万元),应纳税额=3.6×10000×20%-3750=3450(元)。

增值税纳税人下列项目中,应并入当期销售额缴纳增值税的有()。

A、收取的啤酒包装物押金

B、随同货物销售收取的包装物租金

C、逾期的白酒包装物押金

D、收取的白酒包装物押金

正确答案:BD

答案解析:对于啤酒、黄酒,在收取押金的时候不计征增值税,逾期不退回时确认收入,计征增值税。对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,在收取时并入当期销售额征税,逾期时不再并入当期销售额。

纳税人在资产重组过程中,通过合并、分离、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,并按程序办理注销税务登记的,其增值税处理的表述中,正确的有()。

A、涉及的货物转让,不征收增值税

B、涉及的货物转让,照常纳税

C、尚未抵扣的进项税额不得由新纳税人抵扣

D、尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣

正确答案:AD

答案解析:纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,并按程序办理注销税务登记的,其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

下列各项中,免征增值税的有()。

A、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

B、残疾人员本人为社会提供的服务

C、个人出租唯一住房

D、个人销售自建自用住房

正确答案:ABD

答案解析:选项C,个人出租住房,按照5%征收率减按1.5%计征增值税。

某教师为一企业作讲座两个月,每星期日讲一次,每次讲课费1000元,按月发放讲课酬金。第一月讲4次,第二月讲5次,该教师共纳个人所得税为()元。

A、800

B、1152

C、1440

D、1280

正确答案:C

答案解析:劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入,以一个月内取得的收入为一次。应纳税额=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)。

下列符合增值税应税服务规定的有()。

A、装卸搬运服务属于物流辅助服务

B、代理报关服务属于鉴证咨询服务

C、代理记账按照经纪代理服务征收增值税

D、光租和湿租业务,均属于有形动产租赁服务

正确答案:AC

答案解析:选项B,代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务;选项D,光租和干租属于有形动产租赁服务,程租、期租和湿租属于交通运输服务。

2018年2月,张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股,成交价格为每股12元。同年4月因甲上市公司进行2017年度利润分配取得35000元分红所得。同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中,正确的是()。

A、2月购进股票时应缴纳的印花税为1200元

B、4月取得分红所得时应缴纳的个人所得税为3500元

C、7月转让股票时应缴纳的个人所得税为8000元

D、7月转让股票时应缴纳的印花税为2560元

正确答案:B

答案解析:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额。张某4月取得分红所得应缴纳个人所得税=35000×50%×20%=3500(元)。

王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5000元,当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。

A、728

B、784

C、812

D、868

正确答案:B

答案解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为:同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)

进项税额核定扣除试点范围,仅限于以购进农产品为原料生产销售()。

A、烟丝

B、酒及酒精

C、植物油

D、液体乳及乳制品

正确答案:BCD

答案解析:进项税额核定扣除试点范围,仅限于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油,不包括烟丝。

增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有()。

A、无合同约定的,超过一年时计入

B、有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入

C、有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内

D、无合同约定的,无论是否返还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入

正确答案:AC

答案解析:应计入货物销售额的包装物押金,对有合同约定的,必须是实际超过合同约定的日期,但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的,在超过1年时。因此,选项A和C符合题意。