某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为33%,本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

A、贷方1530万元

B、借方1638万元

C、借方2178万元

D、贷方4500万元

正确答案:B,学习帮手薇xin(go2learn)

答案解析:本题考查知识点:适用税率变化对已确认递延所得税的影响;本期计入递延所得税资产科目的金额=(3720-720)×33%=990(万元),以前各期发生的可抵扣暂时性差异=540/15%=3600(万元),本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额=3600×(33%-15%)=648(万元),故本期“递延所得税资产”科目借方发生额=990+648=1638(万元)。

下列各项中,不属于外币货币性项目的有()。

A、应付账款

B、预付款项

C、预收账款

D、可转换公司债券

正确答案:BCD,专业课帮手Weixin:【xzs9519】

答案解析:外币货币性项目,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等,货币性负债包括应付账款、其他应付款、长期应付款等。选项B、C,预收款项和预付款项不属于外币货币性项目,因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算,不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货

下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的是()。

A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C、企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出合计1000万元,按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元

正确答案:A

答案解析:选项A,税法规定,有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支,因此,企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债,会使预计负债账面价值大于计税基础;选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除,因此计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额0=账面价值;选项C,对于应付职工薪酬,当期允许扣除800万,以后期间不能扣除,因

甲公司持有在境外注册的乙公司70%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以美元为记账本位币。假设2010年12月31日乙公司将美元反映的个别报表折算为以人民币反映的个别报表产生外币报表折算差额350万元。甲公司应收乙公司长期应收款1500万美元实质上构成了对乙公司的净投资,除长期应收款外,乙公司其他资产、负债均与甲公司无关。假设甲公司个别报表中因长期应收款确

A、少数股东应分担的外币财务报表折算差额为75万元

B、归属于母公司的外币财务报表折算差额为175万元

C、母子公司间的长期应收款及长期应付款应予抵消,不反映在合并报表中

D、合并利润表中增加财务费用100万元

正确答案:ABD

答案解析:选项A,少数股东应分担的外币财务报表折算差额=350×(1-70%)=105(万元);选项B,归属于母公司的外币财务报表折算差额=350×70%-100=145(万元);选项D,因为个别报表中长期应收款汇兑损失确认财务费用100万元,在合并报表中转入外币报表折算差额,合并利润表中应该减少财务费用100万元,分录为:借:其他综合收益——外币报表折算差额100贷:财务费用100注意:母公司因对子公司长

正保公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日,以每股1.5美元的价格购入乙公司B股100万股作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.58元人民币,另发生相关税费折成人民币为10万元,相关款项已支付。2010年12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的每股市价2美元,当日即期汇率为1美元=6.54元人民币。2011年2月27日,正保公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2

A、2010年12月5日,确认交易性金融资产987万元

B、2010年12月5日,确认投资收益-10万元

C、2010年12月31日,交易性金融资产余额为1308万元

D、2010年12月31日,确认公允价值变动321万元

正确答案:ABCD

答案解析:2010年12月5日确认交易性金融资产的成本=100×1.5×6.58=987(万元);2010年12月31日交易性金融资产余额=100×2×6.54=1308(万元);2010年12月31日确认公允价值变动损益=1308-987=321(万元)。具体核算如下:借:交易性金融资产——成本987投资收益10贷:银行存款997借:交易性金融资产——公允价值变动321贷:公允价值变动损益321

下列业务中涉及的差异,需要确认递延所得税资产的是()。

A、企业持有一项固定资产,会计规定按10年采用直线法计提折旧,税法按8年采用直线法计提折旧

B、企业自行研发的无形资产按照直线法计提摊销,税法按照150%加计摊销

C、应税合并合并报表中确认的商誉发生减值

D、企业债务担保的支出,会计计入当期损益,按照税法规定,因债务担保发生的支出不得税前列支

正确答案:C

答案解析:本题考查知识点:不确认递延所得税的特殊情况。选项A,产生应纳税暂时性差异,需要确认递延所得税负债;选项B,企业自行研发的无形资产不属于企业合并形成的资产,且在初始确认时产生了差异,该差异既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,不需要确认递延所得税;选项D,属于非暂时性差异,不确认递延所得税。

某公司20×2年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至20×2年12月31日,该项罚款尚未支付。甲公司适用所得税税率为25%。20×2年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()。

A、0

B、100万元

C、-100万元

D、25万元

正确答案:A

答案解析:因按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除,即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异。

下列关于可供出售金融资产所得税影响的表述中,不正确的是()。

A、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额

B、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动计算应交所得税时不做纳税调整

C、可供出售金融资产在处置时取得价款与初始成本的差额应计入应纳税所得额

D、根据可供出售金融资产产生的暂时性差异确认的递延所得税,应当计入所得税费用

正确答案:D

答案解析:选项D,应当计入其他综合收益。

甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元,适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。假定不考虑其他因素,下列有关所得税的会计处理表述不正确的是()。

A、2011年递延所得税负债发生额为5万元

B、2012年递延所得税负债发生额为-30万元

C、2012年递延所得税资产发生额为4.5万元

D、2012年应交所得税为250万元

正确答案:D

答案解析:本题考查知识点:递延所得税的确认与计量(综合);2010年末:账面价值=500-500/5=400(万元);计税基础=500-500×40%=300(万元);应确认递延所得税负债=100×25%=25(万元)。2011年末:账面价值=500-500/5×2=300(万元);计税基础=300-300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础,累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债

甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产,价款200万元,20×6年末其公允价值下降为180万元,甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×7年末,其公允价值为210万元,下列关于20×7年末此资产的说法正确的是()。

A、甲公司20×7年末应确认30万的应纳税暂时性差异

B、甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

C、甲公司20×7年末应确认20万的应纳税暂时性差异,同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

D、甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异,同时确认10万元的应纳税暂时性差异

正确答案:D

答案解析:甲公司20×6年末可供出售金融资产的账面价值=180万元,计税基础=200万元,账面价值<计税基础,所以当期可抵扣暂时性差异余额=200-180=20万元;甲公司20×7年末可供出售金融资产的账面价值=210万元,计税基础=200万元,账面价值>计税基础,所以当期应纳税暂时性差异的余额=210-200=10万元,那么当期应将上期的可抵扣暂时性转回为0后,才能确认应纳税暂时性差异,所以20×7年应转