某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,所-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3%,所得税税率均为25%。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元,本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为()万元。

A、180,15

B、60,45

C、90,45

D、120,30

正确答案:C

答案解析:本年年初内部应收账款余额为4000万元,对应的坏账准备金额为120万元(4000×3%),相应的递延所得税资产为30万元(120×25%),本年度编制抵销分录时应将其全部抵销,其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”,因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120-30=90(万元)。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30+60×25%=45(万元

企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并(不属于一揽子交易),且购买日之前持有的股权采用权益法核算,则在个别财务报表中,该项投资的初始投资成本是()。

A、购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和

B、购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值份额

C、股权在购买日的公允价值

D、购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和

正确答案:D

答案解析:企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并(不属于一揽子交易),且购买日之前持有的股权采用权益法核算,在个别财务报表中,应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和,作为该项投资的初始投资成本;如果购买日之前持有的股权作为金融资产核算的话,则应当以原持有股权在合并日的公允价值加上新增投资的投资成本之和,作为长期股权投资的初始投资成本。

下列各业务中,不属于其他综合收益的是()。

A、企业发行可转换债券所形成的权益成分

B、权益法下被投资单位可供出售金融资产公允价值暂时性变动

C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得

D、可供出售金融资产重分类为持有至到期投资形成的利得和损失

正确答案:A,普法考试助手微-信[xzs9519]

答案解析:选项A,企业发行可转换债券所形成的权益成分不能作为其他综合收益列报,而是应该计入其他权益工具。

甲企业于20×9年6月20日取得乙企业10%的股权,于20×9年12月20日进一步取得乙企业15%的股权并有重大影响,于2×10年12月20日又取得乙企业40%的股权,开始能够对乙企业实施控制,则企业合并的购买日为()。

A、20×9年6月20日

B、20×9年12月20日

C、2×10年12月20日

D、2×11年1月1日

正确答案:C

答案解析:本题考核企业合并购买日的确定。针对本题最终取得控制日,即2×10年12月20日为购买日。

2012年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,款项尚未收到;该批商品成本为2200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为()万元。

A、160

B、440

C、600

D、640

正确答案:A

答案解析:应抵销的“存货”项目金额=(3000-2200)×20%=160(万元)。

2014年1月1日,甲公司以1800万元自非关联方购入乙公司100%有表决权的股份,取得对乙公司的控制权;乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为1500万元。2014年度,乙公司以当年1月1日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为125万元,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015年1月1日,甲公司以2000万元转让上述股份的80%,剩余股份的公允价值为500万元。转让后,

A、560

B、575

C、700

D、875

正确答案:B,好医生助理weixin(go2learn)

答案解析:本题是处置子公司丧失控制权的情况下,合并报表中投资收益的计算;2014年1月1日合并时产生的商誉=1800-1500×100%=300(万元);2015年1月1日处置长期股权投资在合并报表中确认的投资收益=2000+500-(1500+125)×100%-300=575(万元)

至2009年12月31日,甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25%,假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2009年合并财务报表时,不正确的抵销分录是()。

A、借:应付账款200贷:应收账款200

B、借:应收账款——坏账准备10贷:资产减值损失10

C、借:资产减值损失10贷:应收账款——坏账准备10

D、借:所得税费用2.5(10×25%)贷:递延所得税资产2.5

正确答案:C

甲公司只有一个子公司乙公司,2010年度,甲公司和乙公司个别现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的金额分别为2000万元和3000万元,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目的金额分别为1500万元和1200万元。2010年,甲公司将一项固定资产(不动产)销售给乙公司,价款为500万元,相关款项已于当日收存银行。乙公司在对该项房地产进行装修的过程中

A、5000

B、4460

C、4500

D、4540

正确答案:C,专业课助理薇-信:《xzs9529》

答案解析:本题考核合并现金流量表项目的抵销。合并现金流量表“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目金额=2000+3000-500=4500(万元)。

甲公司与乙公司2014年前无关联方关系。甲公司2014年1月1日购买了乙公司10%的股份,作为可供出售金融资产核算,初始取得成本为500万元。2014年乙公司发生如下业务:①分红200万元;②实现公允净利润600万元;

A、2400万元

B、2530万元

C、2600万元

D、2543万元

正确答案:C

答案解析:本题考核通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并。①2015年4月1日甲公司原10%股权由可供出售金融资产转为长期股权投资,分录如下:借:长期股权投资600贷:可供出售金融资产530投资收益70同时:借:其他综合收益30贷:投资收益30②甲公司合并当日长期股权投资的账面余额=600+2000=2600(万元);

企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的(不属于一揽子交易),在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入的科目是()。

A、投资收益

B、管理费用

C、资本公积

D、财务费用

正确答案:A

答案解析:企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的(不属于一揽子交易),在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方的股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入投资收益。