某实木地板生产企业为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某实木地板生产企业为增值税一般纳税人,下设一非独立核算的门市部,2014年4月该企业将自产的一批成本价为80万元的实木地板移送门市部,门市部将其全部对外销售,取得含税销售额95万元。实木地板的消费税税率为5%,成本利润率为5%,该企业此项业务应缴纳消费税()。

A、4.06万元

B、4.42万元

C、4.6万元

D、3.86万元

正确答案:A

答案解析:纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该企业应缴纳消费税=95÷(1+17%)×5%=4.06(万元)

企业按合同条款约定将发行的分类为金融负债的金融工具,按该工具赎回日的账面价值借记“应付债券”等科目,按赎回价格贷记“银行存款”等科目,按其差额借记或贷记“投资收益”科目。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:企业按合同条款约定将发行的分类为金融负债的金融工具,按该工具赎回日的账面价值借记“应付债券”等科目,按赎回价格贷记“银行存款”等科目,按其差额借记或贷记“财务费用”科目。

某市外贸公司为增值税一般纳税人,5月份从国外进口一批打印设备共20台,每台货价10万美元;起卸前的包装、运输、保险等其他费用共计5万元;另外进口后另外支付安装费用2万元,技术服务费用3万元。假设该类设备进口关税税率为30%,进口时的汇率为1:6.2;境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税为()元。

A、3750000

B、615000

C、1850000

D、3735000

正确答案:D

答案解析:进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用保险费。进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用,不计入该货物的完税价格。进口设备到岸价格=20×100000×6.2+50000=12450000(元),应纳进口关税=12450000×30%=3735000(元)

某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2014年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条,每条新项链对外零售价格3000元,旧项链作价1000元,从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元,该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为()。

A、2905.98元

B、3400元

C、3760.68元

D、5100元

正确答案:C

答案解析:应纳增值税和消费税合计=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)

某房地产开发企业2014年开发一栋住宅楼,当年完工并销售95%,为开发项目向银行借款支付利息800万元,其中超过国家规定上浮幅度的部分为50万元,超过贷款期限的利息为20万元,银行加罚的利息为80万,以上均能提供金融机构证明并能按项目分摊,则房地产开发企业当年计算土地增值税时可以扣除的利息费用为()。

A、800万元

B、650万元

C、760万元

D、617.5万元

正确答案:D

答案解析:财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定:一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行,超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。可以扣除的利息费用=(800-50-20-80)×95%=617.5(万元)。

下列各项税法原则中,属于税法基本原则的核心的是()。

A、税收公平原则

B、实质课税原则

C、税收法定原则

D、税收效率原则

正确答案:C

答案解析:税收法定原则是税法基本原则的核心。选项ABD属于税法的其他基本原则。

2014年某居民拥有房产原值共计8000万元,其中生产经营用房原值6500万元、超市用房原值700万元。剩下其他用于居住。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,2014年该居民应缴纳房产税()。

A、62.4万元

B、69.12万元

C、76.8万元

D、77.92万元

正确答案:B

答案解析:房产税=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)

某增值税一般纳税人2014年10月外购材料10000公斤,每公斤不含税价格25元,取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品,共3000盒,其中2200盒用于直接销售,300盒用于发放企业职工福利;另外该企业当月购入一台生产设备,专用发票注明增值税额为8500元。那么,该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为()。

A、42500元

B、28050元

C、31875元

D、46750元

正确答案:D

答案解析:允许抵扣的进项税=(10000-1000)×25×17%+8500=46750(元)

某非居民企业因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额75万元核算是正确的,税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,则该非居民企业的应纳税所得额是()万元。

A、10

B、15

C、20

D、25

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)

某市一家外商投资企业2014年12月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元,被加收滞纳金2000元,被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加()元。

A、5000

B、8400

C、8000

D、10000

正确答案:B

答案解析:城建税和教育费附加以及地方教育附加计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)=8400(元)。