某项固定资产的原价为600000元,预计可使用年限为5年,预-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某项固定资产的原价为600000元,预计可使用年限为5年,预计净残值为50000元。企业对该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,则第4年对该项固定资产计提的折旧额为()。

A、39800元

B、51840元

C、20800元

D、10400元

正确答案:A

答案解析:第一年计提折旧=600000×2/5=240000(元)第二年计提折旧=(600000-240000)×2/5=144000(元)第三年计提折旧=(600000-240000-144000)×2/5=86400(元)第四年计提折旧=(600000-240000-144000-86400-50000)/2=39800(元)。在使用双倍余额递减法时应特别注意,其所计提折旧的固定资产,应在固定资产折旧年

A公司为增值税一般纳税人,2×12年末因管理不善毁损一台B设备(不考虑进项税额转出问题),残料变价收入为500万元,责任人赔偿1万元。该设备于2×10年12月购买,购买价款5000万元,增值税进项税额850万元,发生运杂费为640万元,预计净残值为500万元,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧。B设备的清理净损益是()。

A、-1529.4万元

B、-2379.4万元

C、5349万元

D、-859万元

正确答案:A

答案解析:B设备入账成本=5000+640=5640(万元);20×1年计提的折旧额=5640×2/5=2256(万元);20×2年计提的折旧额=(5640-2256)×2/5=1353.6(万元);设备报废前的账面价值=5640-2256-1353.6=2030.4(万元);B设备的清理净损益=-2030.4+(500+1)=-1529.4(万元)。

A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司于2016年3月31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。(1)A公司2016年3月2日购入生产经营用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元,增值税额为30.6万元,另发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款0.6万元。(2)安装过程中,支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试费15万元、外聘专业人员服务费6万元;

A、65万元

B、60万元

C、55万元

D、50万元

正确答案:C

答案解析:安装期间较短(短于一年),专门借款利息费用不符合资本化条件。固定资产的入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元),2017年应提折旧额=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(万元)。

下列关于固定资产折旧的表述中,不正确的是()。

A、固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更

B、企业计提的固定资产折旧应该根据受益对象计入资产成本或当期损益

C、固定资产在持有待售期间不需要计提折旧

D、企业应该对其持有的所有固定资产计提折旧

正确答案:D

答案解析:选项D,单独计价入账的土地、已提足折旧但仍使用的固定资产、持有待售的固定资产不需要计提折旧。

下列关于固定资产的业务中,属于收入准则规定的收入的是()。

A、融资租赁方式出租固定资产取得的租金

B、经营租赁方式出租固定资产取得的租金

C、转让固定资产的所有权确认资产处置净损益

D、债务重组方式处置固定资产形成的处置净收益

正确答案:B

答案解析:选项A,不产生收入,取得租金时直接冲减长期应收款,同时分摊未实现融资收益;选项C,转让净损益计入资产处置损益,不属于收入范畴;选项D,属于固定资产处置利得,计入资产处置损益,不影响收入。

甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为17%。2×15年1月1日,甲公司接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方协议约定该设备的价值为500万元,等于公允价值。安装过程中领用生产用材料一批,实际成本为40元,进项税额为6.8万元;领用自产的产品一批,实际成本为10万元,售价为24万元,该产品为应税消费品,消费税税率为10%。至2×15年6月30日安装完毕,该设备达到预

A、55万元

B、55.24万元

C、99.43万元

D、110.48万元

正确答案:C,法宣在线助手薇信:go2learn_net

答案解析:该设备的入账成本=500+40+10+24×10%=552.4(万元),甲公司2×15年应该计提的折旧金额=552.4×2/10×6/12=55.24(万元);2×16年应该计提的折旧金额=(552.4-55.24)×2/10=99.43(万元)。

甲公司为一农产品加工企业,20×2年5月从农民手中收购一批农产品500万元,采购途中发生的仓储费5万元,适用的增值税抵扣率为13%。甲公司预计将此农产品专门委托乙公司加工为B产品,支付加工费100万元,发生运输费用5万元。20×2年末,发现B产品市场价格发生大幅度下跌,预计售价只有成本的60%,企业期末应做的处理为()。

A、应计提存货跌价准备218万元

B、应计提存货跌价准备110万元

C、应计提预计负债218万元

D、应计提预计负债239万元

正确答案:A

答案解析:根据增值税的特殊情况,对于购买免税农产品,按规定可以计算抵扣收购价13%的进项税,所以就是87%计入成本中,因此,专门用于生产B产品的农产品的可变现净值=(500-500×13%+5+105)×60%-105=222(万元),农产品的成本=500-500×13%+5=440(万元),由于尚未加工为B产品,所以应该计提存货跌价准备=440-222=218(万元)。

B公司为增值税一般纳税人。2015年9月1日自行建造生产经营设备一台,购入工程物资价款为500万元,进项税额为85万元;领用生产用原材料成本3万元,原材料购入时进项税额为0.51万元;领用自产产品成本5万元,计税价格为6万元,适用的增值税税率为17%;支付其他费用5.47万元。2015年10月16日完工投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该项设

A、171.16万元

B、191.7万元

C、134.4万元

D、224万元

正确答案:B

答案解析:固定资产入账价值=500+3+5+5.47=513.47(万元);该项设备2016年应提折旧=513.47×2/5×10/12+(513.47-513.47×2/5)×2/5×2/12=191.7(万元)。注意:采用双倍余额递减法计提折旧的固定资产,通常在其折旧年限到期前两年内,将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

关于固定资产处置时的账务处理,下列表述正确的是()。

A、固定资产处置时通过“固定资产清理”科目核算

B、发生的清理费用直接计入资产处置损益

C、企业收到的保险赔偿应增加清理支出

D、固定资产清理净损失,如属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,则记入“管理费用”科目

正确答案:A

答案解析:选项B,发生的清理费用也要先记入“固定资产清理”科目;选项C,企业收到的保险赔偿应冲减清理支出;选项D,固定资产清理净损失,如属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的,则应借记“营业外支出”科目,贷记“固定资产清理”科目。

下列关于分期付款购买固定资产的表述中,不正确的是()。

A、购入固定资产的成本应以各期付款额的现值之和确定

B、固定资产购买价款的现值,应当按照各期支付的价款选择恰当的折现率进行折现后的金额加以确定

C、折现率是反映当前市场货币时间价值和延期付款债务特定风险的利率

D、各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额,在固定资产予以确认时,确认为财务费用

正确答案:D

答案解析:选项D,应记入“未确认融资费用”科目,并在款项支付期间内分期进行摊销,在达到预定使用状态之前符合资本化条件的,应当通过在建工程计入固定资产成本,其余部分应当在信用期间内确认为财务费用。