如果被审计单位是上市公司,注册会计师应当就其独立性的问题,与-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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如果被审计单位是上市公司,注册会计师应当就其独立性的问题,与治理层沟通的内容包括()。

A、就项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

B、根据职业判断,注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项

C、已经采取的相关防范措施

D、网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额

正确答案:ABCD

下列关于确定组成部分重要性的表述中正确的是()。

A、单个组成部分占集团关键财务指标的比例越高,汇总风险越高,设定的重要性越高

B、预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大,汇总风险越高,为组成部分设定的重要性越高

C、需要运用判断的程度越高,汇总风险越高,为组成部分设定的重要性越小

D、仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高,汇总风险越高,为组成部分设定的重要性越高

正确答案:C

答案解析:选项A,单个组成部分占集团关键财务指标的比例越低,汇总风险越低,设定的重要性越高;选项B,预期多个组成部分未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性越大,汇总风险越高,为组成部分设定的重要性越低;选项D,仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例越高,汇总风险越高,为组成部分设定的重要性越低。

下列各项中,属于审计准则中定义的专家的有()。

A、研究递延所得税会计处理的博士

B、研究古董的教授

C、法律事务所

D、珠宝鉴定师

正确答案:BCD

答案解析:研究递延所得税会计处理的博士的专长属于会计领域。

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师采取的措施包括()。

A、检查交易的记账凭证,包括发票、出库单等

B、检查相关合同或协议

C、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D、考虑对审计意见的影响

正确答案:ABC

答案解析:在实施完相关审计程序后,才会考虑对审计意见的影响。

在集团财务报表审计中,关于集团项目组与组成部分注册会计师的沟通,下列说法中错误的是()。

A、如果集团项目组与组成部分注册会计师之间未能建立有效的双向沟通关系,则存在集团项目组可能无法获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据的风险

B、集团项目组清晰、及时地通报工作要求,是集团项目组和组成部分注册会计师之间形成有效的双向沟通的基础

C、在配合集团项目组时,组成部分注册会计师应当允许集团项目组接触相关审计工作底稿

D、如果认为组成部分注册会计师的工作不充分,集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序,以及这些程序是由组成部分注册会计师还是集团项目组实施

正确答案:C

答案解析:在配合集团项目组时,如果法律法规未予禁止,组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

在计划利用专家的工作时,注册会计师通常不需考虑的因素是()。

A、专家的专业胜任能力

B、专家的客观性

C、专家在特定领域的声望和经验

D、专家的会计审计知识

正确答案:D

答案解析:在计划利用专家工作时,注册会计师应当评价专家的专业胜任能力,包括考虑:专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证,或是适当职业团体的会员;在注册会计师寻求审计证据的领域中,专家的经验和声望;评价专家的客观性等。专家是指除会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织。所以选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。

下列有关对舞弊和法律法规的考虑的说法中,正确的有()。

A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响

B、保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任

C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为

D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆,更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任

正确答案:BCD

答案解析:对于第二类法律法规,不一定会对财务报表产生重大影响。

下列属于影响与会计估计相关的估计不确定性程度的因素有()。

A、预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

B、是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

C、会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度

D、是否能够从外部来源获得可靠数据

正确答案:ABCD

注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉,下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有()。

A、超出正常经营过程的重大交易

B、复杂的股权交易

C、对外提供厂房租赁或管理服务,而没有收取对价

D、在合同期限届满之前变更条款的交易

正确答案:ABCD

答案解析:上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。

注册会计师在测试管理层如何作出会计估计时,考虑不当的是()。

A、考虑外部数据或信息的来源、相关性和可靠性

B、重新计算会计估计,并复核有关会计估计信息的内在一致性

C、考虑管理层的会议所确定的经营目标

D、测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性

正确答案:C

答案解析:在风险评估时可将经营目标与会计估计影响结果进行比较,以发现重大错报风险。