如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账,则应执行的最有效的实质性程序是()。

A、复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目

B、将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对

C、将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对

D、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对

正确答案:B

答案解析:选项A主要是针对未曾发货却已将销售业务入账;选项C是注册会计师怀疑发运凭证真实性时所执行的程序;选项D属于测试完整性的审计程序。针对向虚构的顾客发货并作为销售业务入账这类错误,注册会计师应将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对,所以选项B正确。

注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况,其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是()。

A、订购单与验收单金额和数量不符

B、缺失连续编号的验收单

C、处理采购或付款的会计期间出现差错

D、验收单重复

正确答案:D

答案解析:重复的验收单可能表明重复记录,所以最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险;选项A,可能表明采购交易的准确性存在重大错报风险;选项B可能表明采购交易未予入账,即完整性问题,而不是发生。选项C会计期间出现差错,可能表明采购交易截止认定存在重大错报风险。

为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中,并正确汇总(计价和分摊),注册会计师最常用的实质性程序是()。

A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据

B、检查订购单连续编号的完整性

C、检查有关凭证上内部核查的标记

D、通过加计采购明细账,追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确,用以测试过账和汇总的正确性

正确答案:D

答案解析:本题考查的是应付账款的实质性程序。选项ABC都属于控制测试,而且不是验证“计价和分摊”认定的程序,故此三项均不正确。

下列有关获取审计证据方法的表述中,正确的有()。

A、询问本身单独足以发现认定层次存在的重大错报

B、知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息

C、注册会计师有可能会根据询问的结果修改或追加审计程序

D、询问运用于对内部控制的测试时,能够为测试内部控制运行的有效性提供充分、适当的审计证据

正确答案:BC

答案解析:询问本身单独通常不足以发现认定层次存在的重大错报,也不足以测试内部控制运行的有效性。

针对未曾发货却已将销售交易登记入账的风险,下列审计程序中,注册会计师通常不采取的是()。

A、从发货部门的档案中选取部分发运凭证,并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账

B、从营业收入明细账中抽取若干笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证

C、必要时追查存货的永续盘存记录,测试存货余额有无减少

D、获取外部运输单位的运输单据、客户签发的订货单据和到货签收记录

正确答案:A

答案解析:未曾发货却已将销售交易登记入账是发生认定的问题,选项A针对的是完整性认定。

报告年度或以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的,注册会计师认为正确的处理是()。

A、报告年度销售的商品退回应冲减报告年度的收入、成本等,以前年度销售的商品退回应调整报告年度年初的未分配利润

B、直接调整年初未分配利润

C、冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金

D、冲减退回年度的收入、成本及税金

正确答案:C

答案解析:报告年度或以前年度销售的商品,在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的,均应作为资产负债表日后调整事项处理,冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。

在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑()。

A、可获得信息的来源

B、可获得信息的可比性

C、可获得信息的性质和相关性

D、与信息编制相关的控制

正确答案:ABCD

答案解析:本题考查的是分析程序。在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,注册会计师应当考虑下列因素:(1)可获得信息的来源。例如,从被审计单位以外的独立来源获取的信息可能更加可靠。(2)可获得信息的可比性。例如,对于生产和销售特殊产品的被审计单位,可能需要对宽泛的行业数据进行补充,使其更具可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。例如,预算是否作为预期的结果,而不是作为将要达到的目标。(4)与信息编制相关的

注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中,最为有效的是()。

A、审查债权人名单

B、审查应付账款、应收票据明细账

C、审查应付账款、应付票据的函证回函

D、审查资产负债表日后货币资金支出情况

正确答案:D

答案解析:资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项,说明年前应付款项应当入账;审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的,因为年前账面根本未记录该笔负债。

注册会计师在确定应收账款的函证时间时,如果下列四种决策是适当的,所依据的重大错报风险评估水平最低的是()。

A、以资产负债表日为截止日,充分考虑对方的复函时间

B、以资产负债表日前适当时间为截止日,并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

C、在期后适当时间实施,尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料

D、以资产负债表日后适当时间为截止日,并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

正确答案:B

答案解析:选项ACD的函证截止日均在资产负债表日或资产负债表日以后适当时间,这种选择可以在重大错报风险较高的情况下通过函证以较高的保证水平查出应收账款中的错报。选项B的截止日最靠前,需要重大错报风险评估水平较低,才能保证在资产负债表日前进行函证的结果可以合理的推断出资产负债表日的应收账款金额。

注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时,怀疑发票上的金额可能出现计算错误,为此,注册会计师应该实施的控制测试不包括()。

A、检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

B、重新计算发票金额,证实其是否正确

C、询问发票生成程序更改的一般控制情况,确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用

D、检查有关程序更改的复核审批程序

正确答案:B,华医网帮手Weixin:xzs9519

答案解析:重新计算用于实质性程序,不适用于控制测试,选项B不正确。