王某投资境内非上市公司,拥有其10%的股权。2014年王某获-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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王某投资境内非上市公司,拥有其10%的股权。2014年王某获得该公司利润分红20000元,另外获得该公司为其购买的小汽车一部,并已办理过户等相关手续,小汽车的市场价格为100000元,则2014年王某应缴纳的个人所得税为()。

A、12000元

B、22000元

C、24000元

D、32000元

正确答案:C,专业课助手微Xin:[go2learn]

答案解析:企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。王某应缴纳的个人所得税=(20000+100000)×20%=24000(元)。

下列各项中,可以作为营业税计税依据的有()。

A、旅游公司向旅游者收取的住宿费

B、初保业务向被保险人收取的全部保险费

C、无形资产投资入股共担经营风险时的评估价值

D、股票转让时的卖出原价减去买入原价后的差额

正确答案:BD

答案解析:纳税人从事旅游业务的,以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额;无形资产投资入股,共担风险,不征收营业税。

根据增值税的规定,下列不构成销售额的是()。

A、增值税税额

B、应税消费品的消费税税额

C、违约金

D、代垫款项

正确答案:A

答案解析:增值税是价外税,其税款不应包含在销售货物的价款之中。

中国公民王某承包某企业,承包后未改变工商登记。2014年该企业发生销售收入52万元,与收入配比的成本费用40万元,其中包括支付王某的工资3万元,按承包合同规定,王某对经营成果拥有所有权,每年需要上缴的承包费是5万元,假设不存在其他纳税调整事项。2014年王某应缴纳个人所得税()。

A、1250元

B、1560元

C、1750元

D、2050元

正确答案:D

答案解析:某企业当年应缴纳的企业所得税=(52-40)×25%=3(万元),王某的承包经营所得=[52-40+3-0.35×12-3-5]×10000=28000(元)。应缴纳个人所得税=28000×10%-750=2050(元)。

关于国际税收协定的受益所有人,下列说法正确的有()。

A、代理人可以认定为受益所有人

B、导管公司可认定为受益所有人

C、要按照“实质重于形式”的原则来认定受益所有人

D、受益所有人一般从事实质性的经营活动,可以是个人、公司或其他任何团体

正确答案:CD

答案解析:受益所有人一般从事实质性的经营活动,可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。在判定“受益所有人”身份时,不能仅从技术层面或国内法的角度理解,还应该从税收协定的目的(即避免双重征税和防止偷漏税)出发,按照“实质重于形式”的原则,结合具体案例的实际情况进行分析和判定。

下列选项中属于超额累进税率的是()。

A、个人所得税税率

B、企业所得税税率

C、增值税税率

D、以上均不对

正确答案:A

答案解析:个人所得税税率属于超额累进税率。

某企业签订一份货物运输合同,运费金额18000元,其中含装卸费400元,保险费1200元。本次运输货物金额为60000元,应缴纳印花税()元。

A、6.8

B、6.75

C、8

D、8.2

正确答案:D

答案解析:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(18000-400-1200)×0.5‰=8.2(元)。应纳税额不足1角的,免纳印花税;1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算。

某食品加工厂(增值税一般纳税人)从农业生产者手中收购粮食一批,农产品收购发票上注明价款100000元,委托运输公司将粮食运回食品加工厂,支付不含税运费3000元,一般纳税人运输公司开具了增值税专用发票,则该食品加工厂可以计算抵扣的进项税为()元。

A、210

B、13000

C、13330

D、17210

正确答案:C

答案解析:可以计算抵扣的进项税=100000×13%+3000×11%=13330(元)。

税收产生的经济条件是()。

A、私有制的存在

B、国家机关的建立

C、执政党的控制

D、税收征管部门的设立

正确答案:A

答案解析:税收产生的经济条件是私有制的存在。

2014年6月1日,某公司通过海运进口一批口红,成交价格50万元,关税税率40%,消费税税率30%,从起运地至输入地起卸前的运费5万元,进口货物的保险费无法确定,从海关监管区至公司仓库的运费1万元。海关于2014年6月5日填发税款缴款书,该公司于2014年6月30日缴纳关税税款。下列说法正确的有()。

A、该批化妆品的关税完税价格为55万元

B、该公司应缴纳关税22万元

C、该公司应缴纳进口环节税金合计73.93万元

D、该公司应按照11天计算缴纳进口环节税款的滞纳金

正确答案:CD

答案解析:关税完税价格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(万元)进口关税=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(万元)进口增值税和消费税合计=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(万元)应纳进口环节税金合计=22.07+51.86=73.93(万元)滞纳天数为11天,故D选项正确。