下列各项中,适用于资产收购时特殊性税务处理条件的有()。-2021年证券从业资格考试答案

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下列各项中,适用于资产收购时特殊性税务处理条件的有()。

A、具有合理的企业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

正确答案:AD

答案解析:选项B,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%;选项C,对于股权支付额,应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%,注意区分75%和85%的不同规定。

根据现行企业所得税法规定,减按10%的税率征收企业所得税的有()。

A、当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业

B、外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

C、国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

D、在中国境内未设立机构(场所),但来源于中国境内的股息所得

正确答案:AD

答案解析:外国政府、国际金融组织向中国政府提供贷款取得的利息所得,免征企业所得税。

下列关于资产的摊销处理中,正确做法有()。

A、租入固定资产的改建支出,准予摊销

B、消耗性生物资产的支出,准予摊销

C、自行开发的无形资产支出,已在计算所得额时扣除的不得再计算摊销费用

D、在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除

正确答案:ACD

答案解析:生产性生物资产的支出,准予摊销;消耗性生物资产的支出,按成本、费用扣除。

按现行规定,在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有()。

A、特别纳税调整中,纳税人因补缴税款,税务机关按规定加收的利息

B、建造固定资产交付使用以后发生的借款利息

C、企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

D、超过金融机构贷款利率计算的利息

正确答案:BC

答案解析:加收的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除;向非金融机构借款的费用支出,高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分,不准予扣除。

下列个人所得应按“工资、薪金所得”项目征税的有()。

A、企业高管人员在行使股票认购权时的行权价低于购买日市场价之间的差额

B、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

C、内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

D、企业为员工支付各项免税之外的保险金

正确答案:ABCD

答案解析:上述四项均应按“工资、薪金所得”项目征税。

下列各项中,自取得项目第一笔生产经营收入年度起,享受企业所得税“三免三减半”优惠政策的有()。

A、综合利用资源取得的所得

B、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C、企业承包建设符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

正确答案:BD

答案解析:综合利用资源产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额;企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得项目,不得享受企业所得税优惠。

下列各项所得应按个体工商户生产经营所得税项目征税的有()。

A、个人因从事彩票代销业务取得的所得

B、个体工商户对外投资取得的股利

C、个人合伙企业的投资者从合伙企业取得的所得

D、私人开设诊所的所得

正确答案:ACD

答案解析:选项B,属于个体经营者取得的与生产经营无关的应税所得,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。

下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有()。

A、分支机构之间支付的租金

B、企业之间支付的管理费用

C、固定资产转让费用

D、支付个人股东消费支出

正确答案:ABD

答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;支付个人股东消费支出,视同对个人股东的股利分配,不得作为企业费用扣除。

按照企业所得税关于补亏的相关规定,下列各项表述中正确的有()。

A、投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补

B、被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补

C、被投资企业发生的经营亏损,投资企业不得调整减低其投资成本

D、被投资企业发生的经营亏损,投资企业不得将其确认为投资损失

正确答案:ACD,公需课帮手微-信【go2learn_net】

答案解析:被投资企业发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本,也不得将其确认为投资损失。

下列关于企业所得税的优惠政策中,说法错误的有()。

A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D、企业安置残疾人员所支付的工资,按支付给残疾职工工资的50%加计扣除

正确答案:ABD

答案解析:专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;创业投资企业按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;企业安置残疾人员所支付的工资,按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。