下列关于控制测试的说法中,错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于控制测试的说法中,错误的是()。

A、控制测试的目的是评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B、控制测试并非在任何情况下都需要实施

C、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,则说明与该认定有关的控制是有效运行的

D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

正确答案:C,考试助手微-信:《go2learn_net》

答案解析:注册会计师执行实质性程序可能涉及到抽样的运用,因此注册会计师通过执行实质性程序没有发现重大错报,并不表示着被审计单位内部控制有效。

下列关于审计工作底稿的归档的说法中,错误的是()。

A、注册会计师应当在审计报告日后及时将审计工作底稿归整为审计档案,并完成归整最终审计档案过程中的事务性工作

B、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内

C、如果注册会计师未能完成审计业务,则审计报告工作底稿无须归档

D、在完成最终审计档案的归整工作后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

正确答案:C,公需科目助手微-信(xzs9529)

答案解析:如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列做法中,正确的是()。

A、在选择基准时,不需要考虑基准的相对波动性

B、对于以盈利为目的的实体,通常以经常性业务的税前利润作为基准

C、处于开办期,尚未开始经营,目前正在建造厂房及购买机器设备的新设企业,通常以主营业务收入作为基准

D、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中应当保持稳定

正确答案:B

答案解析:在选择基准时,要考虑基准的相对波动性,比如企业近年来经营状况大幅度波动,盈利和亏损交替发生,则通常选择过去三到五年的经常性业务的税前利润/亏损绝对数的平均值作为基准,选项A错误;处于开办期,尚未开始经营,目前正在建造厂房及购买机器设备的新设企业,通常以总资产作为基准,选项C错误;注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定,但是并非必须保持一贯不变。注册会计师可以根据经济形势、行业状况

下列关于收入确认相关的说法中,正确的是()。

A、注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B、注册会计师应当直接对收入交易或认定相关的风险实施细节测试,无须实施风险评估程序

C、假定收入确认存在舞弊风险,即假定与收入确认相关的所有认定都存在舞弊风险

D、被审计单位采用预收款的方式销售商品,收入确认的时点为收到第一笔预收款时

正确答案:A,好医生助理WenXin:go2learn_net

答案解析:本题考查的是针对舞弊的风险评估程序。实施风险评估程序,对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要,选项B错误;假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定存在舞弊风险。因为企业的状况不同,比如有些企业为了粉饰报表,则收入的发生认定存在舞弊风险,而有些企业为了避税,则收入的完整性认定可能存在舞弊风险,选项C错误;在预收款销售方式下,销售方在收到最后一笔货款

下列关于重大错报风险的说法中,正确的是()。

A、认定层次重大错报风险可以进一步细分为检查风险和控制风险

B、重大错报风险是指注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

C、所有的经营风险都会导致重大错报风险

D、财务报表层次重大错报风险增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性

正确答案:D

答案解析:认定层次重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险,选项A错误;重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项B是审计风险的概念;由于多数经营风险最终都会产生财务后果,从而影响财务报表,因此了解被审计单位面临的经营风险可以提高识别出重大错报风险的可能性。然而,注册会计师没有责任识别或评估所有的经营风险,因为并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。参考《中国注册会计师审计准则——第1

下列关于了解被审计单位的内部控制的说法中,错误的是()。

A、注册会计师在了解内部控制时应当评价控制的设计,并确定是否得到执行

B、注册会计师需要了解和评价的内部控制是被审计单位所有的内部控制

C、应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别了解和评价被审计单位的内部控制

D、除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解不足以测试控制运行的有效性

正确答案:B

答案解析:注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见,尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制,但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。因此注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。

下列各项中,不属于注册会计师使用整体重要性水平的目的的是()。

A、决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B、识别和评估重大错报风险

C、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

正确答案:D

答案解析:特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是根据被审计单位的特定情况确定的,使用财务报表整体的重要性与其无关。

下列有关特别风险的说法中,错误的是()。

A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

B、在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果后,判断风险是否为特别风险

C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

D、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

正确答案:B

答案解析:注册会计师在判断哪些风险属于特别风险之前不能考虑控制对相关风险的抵销作用,应当根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险。

下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的说法中,错误的是()。

A、管理层凌驾于控制之上的风险不属于特别风险

B、对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关

C、在所有财务报表审计业务中,注册会计师都需要专门针对管理层凌驾于控制之上的风险设计和实施会计分录测试

D、虽然管理层凌驾于控制之上的风险水平因被审计单位而异,但所有被审计单位都存在这种风险

正确答案:A

答案解析:管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险,需要注册会计师予以特别关注。