下列关于信息技术内部控制审计的说法中,错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于信息技术内部控制审计的说法中,错误的是()。

A、对自动控制的依赖也可能会给企业带来财务报告重大错报风险

B、企业采用信息系统处理业务,并不意味着手工控制被完全取代,信息系统对控制的影响,取决于企业对信息系统的依赖程度

C、与财务报告相关的控制活动一般由一系列人工控制和自动控制组成

D、在信息技术环境中,人工控制的基本原理与方式在信息环境下会发生实质性的改变

正确答案:D

答案解析:在信息技术环境中,人工控制的基本原理与方式在信息环境下并不会发生实质性的改变。

信息技术可能对内部控制产生特定风险,为了了解信息技术对内部控制产生的特定风险,注册会计师应当了解的方面有()。

A、所依赖的系统或程序不能正确处理数据,或处理了不正确的数据,或两种情况并存

B、未经授权访问数据,可能导致数据的毁损或对数据不恰当的修改

C、信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限,因此破坏了系统应有的职责分工

D、未经授权改编主文档的数据

正确答案:ABCD

答案解析:除了上述四个方面,还包括:未经授权改变系统或程序;未能对系统或程序作出必要的修改;不恰当的人为干预;可能丢失数据或不能访问所需的数据。

下列有关内部控制的相关表述中,注册会计师认可的有()。

A、预防性控制可能是人工的,也可能是自动化的

B、建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报

C、被审计单位通过检查性控制,监督其流程和相应的预防性控制能否有效地发挥作用

D、检查性控制以人工控制为主

正确答案:ABC,继续教育助手薇Xin:(xzs9519)

答案解析:检查性控制可以由人工执行,也可以由信息系统自动执行。

如果控制环境存在缺陷,注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑()。

A、在期中实施更多的审计程序

B、主要依赖实质性程序获取审计证据

C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D、对全部项目采用详细审计的方法

正确答案:BC

答案解析:控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度,所以应在期末而非期中实施更多的审计程序。除非特别风险,注册会计师一般不会对全部项目采用详细审计的方法。

甲公司下列情况中,注册会计师应实施控制测试的是()。

A、甲公司属于小规模企业

B、注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷

C、注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

D、注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行

正确答案:C

答案解析:存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:①在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;②仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

下列有关统计抽样和非统计抽样的提法正确的有()。

A、在统计抽样中,由于不需要注册会计师的主观判断,所以统计抽样比非统计抽样更为有效

B、在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时需要考虑成本效益原则

C、采用统计抽样与非统计抽样选取样本时,都可采用随机选样的方法

D、采用统计抽样还是非统计抽样,会影响到注册会计师所实施的审计程序

正确答案:BC

答案解析:不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,都可获取充分、适当的审计证据,所以选项A错误;对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关,所以选项D错误。

在确认ABC公司应收账款项目存在重大的错报风险后,为使函证程序具有不可预见性,注册会计师拟对函证程序采取以下措施。其中,认为不恰当的有()。

A、选定销售额不重要、以前未曾关注的销售交易

B、测试应收账款余额低于以前设定的该项目重要性水平

C、要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

D、将所函证的被审计单位债务人的日期提前

正确答案:C

答案解析:选项C属于常规程序,并不具有不可预见性。

下列各项中,属于集团审计中的审计风险的有()。

A、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险

B、集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险

C、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报不会导致集团财务报表发生重大错报)的风险

D、集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险

正确答案:AB

答案解析:依据审计准则1401号第七条。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在集团审计中,审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报(该错报导致集团财务报表发生重大错报)的风险,以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。

下列有关识别特征的说法,正确的有()。

A、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

B、如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

C、对于需要系统化抽样的审计程序,注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本

D、对于观察程序,注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点作为识别特征

正确答案:ABC

答案解析:本题考查的是审计工作底稿的识别特征。D选项,对于观察程序,注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。

下列有关信息技术的说法中,错误的是()。

A、自动控制比较不容易被绕过,是信息技术内部控制的优点

B、在信息技术环境下,注册会计师需要对其基于系统的数据来源及处理过程进行考虑

C、信息技术环境下,审计线索变为数据存储介质、存储方式以及处理程序等

D、当不依赖信息系统时,注册会计师无需对系统环境进行了解和评估

正确答案:D,培训助理微xin[xzs9529]

答案解析:无论是否依赖信息系统,注册会计师均需要对系统环境进行了解和评估。