下列关于注册会计师职业道德的描述中,不正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于注册会计师职业道德的描述中,不正确的有()。

A、注册会计师在执行鉴证业务时,不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场

B、前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿

C、在终止与客户或雇佣单位的关系之后,会员无须对在职业活动中获知的信息保密

D、注册会计师接受客户赠送的别墅,这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

正确答案:BCD

答案解析:选项B,前任注册会计师必须经被审计单位同意后,才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C,在终止与客户或雇佣单位的关系之后,会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。

下列关于收费的说法中,不正确的是()。

A、如果从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用总额比重很大,或占会计师事务所某一分部收取的费用总额比重很大,也将因自身利益或外在压力产生不利影响

B、如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大,则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响

C、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务,非鉴证服务的或有收费由对财务报表发表审计意见的会计师事务所取得,并且对其影响重大或预期影响重大,此时将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受水平

D、会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务,非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额,取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断,此时是可以采取防范措施消除不利影响的

正确答案:D

答案解析:选项D这种情况,此时将因自身利益产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降至可接受水平。

下列有关网络与网络事务所的说法中,错误的是()。

A、处于网络中的会计师事务所应与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立

B、共享培训资源的会计师事务所应视为网络事务所

C、如果一个联合体旨在通过合作,在各实体之间使用同一品牌,应被视为网络

D、如果基于合作为目的,在各实体之间共享收益或分担成本,应视为网络事务所

正确答案:B

答案解析:仅共享培训资源不视为网络事务所,选项B不正确。

以下说法中正确的有()。

A、治理层的责任包括对财务报告过程的监督

B、如果审计业务具有连续性,业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准

C、如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平,注册会计师应当记录该不利影响的性质,以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施

D、公众利益实体仅包括上市公司

正确答案:ABC,公需课助手微xin:go2learn

答案解析:选项D,公众利益实体的定义较广泛,不仅包括上市公司,也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体,如某些大型非上市金融企业。

在紧急或特殊情况下,如果审计客户无法作出其他安排,会计师事务所可以提供作为财务报表中会计分录基础的税额计算服务,在这种情况下,会计师事务所()。

A、应当就此与治理层沟通

B、确保该服务只在短期内提供且预期不会重复发生

C、可以安排审计项目组成员提供服务,但是需要安排其他注册会计师复核该人员所做的工作

D、只能安排非审计项目组成员提供服务

正确答案:ABD

答案解析:会计师事务所只能安排审计项目组成员以外的专业人员在短期内一次性提供这些服务,并且应当就此事项与治理层讨论。

下列情况中,XYZ会计师事务所应拒接接受委托或者解除业务约定的是()。

A、审计项目组成员拟加入审计客户

B、在审计报告涵盖期间以前,审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员

C、前任合伙人加入审计客户,并且仍与事务所保持密切的关系

D、XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的公司秘书,但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动

正确答案:C

答案解析:选项ABD均有措施将不利影响降低至可接受的水平,并非必须是采取拒绝接受委托或者解除业务约定的手段。

下列对独立性产生不利影响的情形是()。

A、为审计客户提供会计调整分录的建议

B、提供特定技术支持,且不承担管理层职责

C、将审计客户(非公众利益实体)批准的分录过入试算平衡表

D、为审计客户提供内部审计服务

正确答案:D,题库助理Weixin:(xzs9519)

答案解析:提供会计调整分录的建议属于沟通审计相关事项,不对独立性产生影响,选项A不正确;审计客户要求会计师事务所提供特定技术支持,如果会计师事务所不承担审计客户的管理层职责,通常不会对独立性产生不利影响,选项B不正确;选项C属于向非审计客户提供日常性和机械性的工作,不对独立性产生影响;为审计客户提供内部审计服务,会对独立性产生不利影响,选项D正确。

下列事项中,与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。

A、注册会计师的父亲持有A公司2000元股票

B、注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租,中介公司将该房产出租给了A公司,中介公司代为管理并收取5%的管理费

C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司,中介公司将该写字楼出租给了A公司

D、注册会计师持有A公司价值1000元的股票

正确答案:C

答案解析:直接经济利益,是指下列经济利益:(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);(2)个人或实体通过投资工具拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策。间接经济利益,是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益,但不能对这些工具施加控制,或没有能力影响投资决策。

下列关于职业道德的提法中,正确的是()。

A、会计师事务所收费报价的高与低,一定不会对专业胜任能力和应有的关注产生不利影响

B、注册会计师在营销专业服务时,不应比较贬低其他会计师事务所

C、会计师事务所的高级管理人员可以担任鉴证客户的独立董事

D、注册会计师至少应口头承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密

正确答案:B

答案解析:选项A,如果收费过低,进而降低执业质量,就会影响专业胜任能力和应有的关注;选项C,会计师事务所的高级管理人员不能担任鉴证客户的独立董事;选项D,注册会计师应书面承诺对在执行业务过程中知悉的客户信息保密。

下列有关注册会计师在接受专业服务的委托与变更等事项的表述中,正确的是()。

A、如果注册会计师在某一领域不具备专业技能,则不能承接该业务

B、如果考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务,注册会计师应当确定是否存在承接该项业务的专业理由或其他理由

C、甲公司是国内独家从事某稀有金属开采商,A会计师事务所正在对其审计,乙公司从事产品制造,其主要原材料由甲公司供应,乙公司拟聘请A会计师事务所对其年报进行审计,A会计师事务所与乙公司的前任注册会计师沟通后同意接受委托

D、会计师事务所对丙公司2012年的年报审计后发表了保留意见的审计报告,丙公司拟聘请C会计师事务所对其2012年的年报再次审计,在取得授权与B会计师事务所沟通后,C会计师事务所承接了该业务

正确答案:D

答案解析:选项A,注册会计师只应承接能够胜任的专业服务,在特定的领域可利用专家的工作。选项B,如果应邀或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务,注册会计师应当确定是否存在不能承接该项业务的专业理由或其他理由。选项C,如果注册会计师与客户存在直接竞争关系,或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系,可能对客观性产生不利影响;如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务,同