下列选项中不属于内部控制中监督要素的行为是:-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列选项中不属于内部控制中监督要素的行为是:

A、销售部门的管理层经常将销售业绩和预算进行核对,以评估销售系统的合理性

B、管理层要求内部审计部门定期对现金处理过程的控制程序开展审计

C、会计部门的管理层针对非正常交易编制例外的财务报告,并跟踪其后续处理

D、数据处理部门定期的对所提交的事项的批控制与所处理事项的批控制总额核对

正确答案:D,小助手微Xin:(xzs9523)

答案解析:监督是指对内部控制系统的监督,是对系统有效性进行评估的过程,D项描述的是控制过程,不属于监督。

2013年新修订的COSO框架代表了国际内部控制和风险管理领域的最新研究成果和发展趋势,下列选项中不属于其主要变化的是:

A、强化公司治理的理念

B、注重原则导向的方法

C、增加了反欺诈和反腐败的内容

D、缩小了报告的范畴

正确答案:D

答案解析:旧框架在内控目标设定中仅仅关注财务报告目标,新框架在报告对象和报告内容两个维度上进行了扩展。

实施内部控制的目的是保证组织目标的实现,那么下列属于内部控制要实现的目标的是:

A、合理保证组织运行的效果和效率

B、合理保证财务报告的完整性

C、合理保证组织的资产的安全

D、以上三者均是

正确答案:D

答案解析:财务报告的可靠性和完整性、组织运行的效率和效果、遵循适用的法律和法规以及保护资产的安全均是组织要实现的目标。

某内部审计师在对公司业务流程控制系统的审查过程中发现该组织内部经常出现口令被他人窃取的问题,为了加强对口令的控制,内部审计师认为应该采取的最合理的措施是:

A、要求口令使用者提高口令的设置难度,防止口令被轻易猜出

B、限制口令的使用位置和电脑

C、实施验证技术,使用者使用卡片来产生口令并同时验证系统秘钥及其所产生的口令

D、鼓励口令使用者经常更换口令

正确答案:C

答案解析:这种控制方式由于秘钥的介入,相当于双保险,因为每次产生的口令不同,所有人均无法预知下次的口令,所以这种控制最为有效,而其他控制也可以在一定程度上保护口令,却不是最有效的。

某非盈利组织接受的捐赠都是通过电话捐赠来实现的,为了保证每一笔捐赠都被记录,并且支付给了该机构,下面哪项控制措施是最无效的:

A、管理层定期对捐赠方做电话回访,核对收取的款项

B、采用双人接听制,两人独立做电话记录

C、采用自动录音系统,将所有电话的进行记录和录音,并定期抽查

D、在不告知接线员的情况下管理层不定期监听电话

正确答案:A

答案解析:既然是已经收取的款项,肯定是已经记录的电话并且收到了款项,不能发现是否存在电话没有被记录的情况。

根据COSO内部控制模型,内部控制的五个组成部分是:

A、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控

B、控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、授权

C、控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监控

D、控制环境、风险评估、控制活动、职责与授权、监控

正确答案:A

答案解析:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控是内部控制模型的5要素。

某公司发动内部员工评价控制的适当性和合理性,并收集进一步完善控制的合理建议。该公司的管理层让员工参与控制自我评估的理由是:

A、管理人员希望得到员工关于控制的信息反馈

B、员工更加全面的了解控制的实施过程

C、员工是最能客观评价自身工作的人

D、让管理层能更好的完成工作

正确答案:A

答案解析:让员工参与控制自我评估过程可以让管理人员从员工处获得反馈信息。选项B,员工通常接触的只是控制的一部分,所以不能更加全面的了解内部控制的实施;选项C,通常认为员工不能对他们自己的工作和表现持客观态度;选项D,让员工参与控制自我评估有助于提高员工对自己工作的认同感,鼓励员工更好的工作,与管理层的工作没有关系。

完善的内部控制系统最可能发现的违规行为是:

A、由三位雇员串通导致的违规

B、由一位雇员导致的违规

C、由一组经理串通导致的违规

D、由一位经理导致的违规

正确答案:B

答案解析:良好的内部控制系统很容易发现单个雇员在没有他人帮助的情况下实施的违规行为,但是即使内部控制系统的功能健全,在相关雇员故意串通合作的情况下也是可以绕过控制的。

控制环境作为内部控制的基本规则和架构,是其他内部控制要素的基础,下列选项中不属于控制环境的内容的是:

A、员工职业道德和胜任能力

B、人力资源管理

C、董事会经营目标和重点

D、管理理念和管理计划

正确答案:D

答案解析:计划不属于控制环境,控制环境是指董事会和管理层对组织内部控制重要性的态度及行为。控制环境包括诚信和道德观;管理层的理念和经营风格;组织结构;权利和职责的划分;人力资源和政策和实务;人员的胜任能力等。

对于采购控制系统的建立、实施和监督负有主要责任的人员是:

A、内部审计师

B、采购人员

C、董事会

D、采购部门的管理层

正确答案:D

答案解析:基于职责分工和管理层次的角度,采购部门的管理层应对采购控制系统的建立、实施和监督负有主要责任。