下列有关独立性概念框架运用的说法中,正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关独立性概念框架运用的说法中,正确的有()。

A、识别对独立性产生不利影响的情形或事项

B、评价不利影响的严重程度

C、消除不利影响或将其降低至可接受的水平

D、如果不能完全消除不利影响,注册会计师应当拒绝接受委托

正确答案:ABC

答案解析:注册会计师可能无法完全消除对独立性的不利影响,但如果可以采取措施将其降低至可接受的水平时,仍然可以接受委托。

在接受某一新客户或在承接某一客户业务前,注册会计师应当评价对职业道德产生不利影响的重要程度,并在必要时可能采取以下防范措施的有()。

A、对客户进行了解

B、获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺

C、利用专家的工作

D、就执行业务的时间要求与客户达成一致

正确答案:ABCD,公需科目帮手薇信:(xzs9519)

项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险。在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时,复核人员应当考虑()。

A、在审计中识别的已更正和未更正错报的重要程度及处理情况

B、项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价

C、关于重要性和特别风险的判断

D、拟出具审计报告的适当性

正确答案:ABCD

下列事项中,可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是()。

A、公司准备参与并购企业活动,要求对财务报表进行审计,注册会计师甲的审计收费分两部分,前期审计费用10万元,另外5万元视是否并购成功而支付

B、注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务,最近B公司发生法律纠纷,注册会计师又将担任该B公司的辩护人,并签订了业务约定书

C、注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员,注册会计师考虑到其弟并非C公司会计主管,仍然担任C公司审计的项目合伙人

D、注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作,本年度加入会计师事务所并参加D公司的年报审计工作,但非该项目合伙人

正确答案:B

答案解析:选项A属于或有收费,会因自身利益产生对独立性的不利影响;选项C会因密切关系产生对独立性的不利影响;选项D会因自我评价产生对独立性的不利影响;选项B由于注册会计师从事的不是鉴证业务,担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。

下列有关项目组内部讨论的说法中,不正确的是()。

A、项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

C、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家不用参与讨论

D、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

正确答案:C,专业课帮手微Xin:(xzs9523)

答案解析:如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外),项目组讨论时,这些专家也应参与讨论。

根据《中国注册会计师职业道德守则》,下列说法中正确的是()。

A、会计师事务所担心可能失去某一重要客户,无条件同意客户的要求

B、注册会计师可以对其能力进行大力宣传,但是不得采用广告的方式

C、会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围

D、根据保密原则,注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

正确答案:D

答案解析:本题考查的是职业道德概念框架。选项A,会对注册会计师的客观性产生不利影响;选项B,注册会计师不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;选项C,会计师事务所不得因降低收费而不恰当缩小工作范围。

下列影响独立性的因素中,属于外在压力对独立性产生不利影响的有()。

A、鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

B、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

C、受到有关单位或个人不恰当的干预

D、受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

正确答案:BCD,公需科目助手微信:xzs9523

答案解析:选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中,正确的有()。

A、如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户这一情况,并获得客户同意以在此情况下执行业务

B、任何情况下,注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

C、注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

D、如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费,将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益不利影响

正确答案:ACD

答案解析:选项B,除非法律法规允许或要求,注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

下列关于重大不一致的说法中,注册会计师认为错误的有()。

A、审计报告日前发现重大不一致,如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,注册会计师应在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

B、如果在阅读其他信息时发现重大不一致,注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改

C、审计报告日前发现重大不一致,如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告

D、重大不一致是在其他信息中,对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列报

正确答案:AD

答案解析:选项A,审计报告日前发现重大不一致,如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,说明该事项的存在使得注册会计师发表无保留意见审计报告的条件不具备,所以注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告,而不是增加强调事项段予以说明;选项D,重大不一致,是指其他信息与已审计财务报表中的信息相矛盾;对事实的错报,是指在其他信息中,对与已审计财务报表所反映事项不相关的信息作出的不正确陈述或列

下列有关获取书面声明的说法中,不正确的是()。

A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据,证明力较弱

B、对获取的管理层对重大事项的声明,注册会计师在必要时,应将对声明事项的重要性的理解告知管理层

C、书面声明的日期应为财务报表公布日

D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

正确答案:C

答案解析:书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后。