下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中,错误的是-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中,错误的是()。

A、信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面

B、信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节

C、计算机运行这一领域的目标是确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行,确保运行问题被完整准确地识别并解决,以维护财务数据的完整性

D、程序和数据访问这一领域的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的。程序和数据访问的子组件一般包括安全活动管理、安全管理、数据安全、操作系统安全、网络安全和物理安全

正确答案:B

答案解析:信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。

注册会计师在了解被审计单位时,发现某项信息技术应用控制在全年没有发生变化,如果需要测试该项控制在全年是否有效运行,下列做法不正确的是()。

A、一旦确定正在执行该项控制,通常无须扩大控制测试的范围

B、同时考虑信息技术一般控制运行的有效性

C、确定的测试范围与该项控制由人工控制执行时的测试范围相同

D、利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在全年运行有效的重要审计证据

正确答案:C

答案解析:选项C,人工执行的控制测试范围大于自动化控制的测试范围。

注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中,不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是()。

A、了解审计过程

B、在会计师事务所专职执业5年以上

C、了解被审计单位所处的经营环境

D、了解审计准则和相关法律法规的规定

正确答案:B

答案解析:有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:(1)审计过程;(2)审计准则和相关法律法规的规定;(3)被审计单位所处的经营环境;(4)被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。由此可见,并没有对有经验的专业人士在会计师事务所从业年限作出规定。

在设计进一步审计程序时,注册会计师的以下考虑中,正确的有()。

A、重大错报发生的可能性越大,越需要精心设计进一步审计程序

B、重大错报风险造成的后果越严重,越需要精心设计进一步审计程序

C、无论被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制,都不会影响注册会计师的进一步审计程序

D、在对重大错报风险的评估结果的基础上,恰当选用实质性方案或综合性方案

正确答案:ABD

答案解析:被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同,会对设计进一步审计程序产生重要影响。

下列说法中,正确的是()。

A、注册会计师在执行财务报表审计业务时,无论被审计单位规模大小,都应当对相关的内部控制进行控制测试

B、在确定实质性程序的范围时,注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意,注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围

C、无论选择何种进一步审计程序方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

D、当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时,测试该控制的范围可适当缩小

正确答案:C,学习考试助理薇xin【xzs9523】

答案解析:选项A,控制测试并不是财务报表审计中必需的过程,小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是实质性程序;选项B,注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高,需要实施实质性程序的范围越广;选项D,当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小。

下列与控制测试范围存在正向变动关系的因素有()。

A、注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

B、控制执行的频率

C、对获取审计证据相关性和可靠性的要求

D、对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

正确答案:ABC

答案解析:当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时,测试该控制的范围可适当缩小。所以两者是反向关系,选项D不正确。

下列有关信息技术一般控制和应用控制测试的相关说法中,错误的是()。

A、信息技术一般控制是指为了保证信息系统的安全,对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施

B、信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、输入和输出等四个方面

C、程序变更领域的目标是确保对程序和相关基础组件的变更是经过请求、授权、执行、测试和实施的,以达到管理层的应用控制目标。程序变更范围除包含代码类的常规变更,同时也需要关注配置类的变更以及紧急变更

D、程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标

正确答案:B

答案解析:信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面,输入和输出属于应用控制的内容。

注册会计师在对被审计单位销售交易进行风险评估时,怀疑发票上的金额可能出现计算错误,为此,注册会计师应该实施的控制测试不包括()。

A、检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

B、重新计算发票金额,证实其是否正确

C、询问发票生成程序更改的一般控制情况,确定是否经授权以及现有的版本是否在被正确使用

D、检查有关程序更改的复核审批程序

正确答案:B

答案解析:重新计算用于实质性程序,不适用于控制测试,选项B不正确。

下列各项中,注册会计师为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

A、从被审计单位销售发票中选取样本,追查至对应的发货单,以确定销售的截止

B、实地观察被审计单位固定资产,以确定固定资产的所有权

C、在存货监盘中实施抽盘程序时,从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录的存在认定

D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性

正确答案:D

答案解析:选项A一般与销售截止无关;选项B实地观察主要是与存在相关;选项C主要与存货盘点记录的完整性认定相关。

注册会计师在测试下列相关内部控制运行情况时,适宜采用抽样方法的有()。

A、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量,是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

B、销售发票是否附有发货单和经批准的销售单

C、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

D、请购单是否有专职审批人员的签字

正确答案:BD,考试助理WenXin(go2learn_net)

答案解析:选项AC所关心的是执行制度的过程或态度,并未留下轨迹,对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施,不适宜采用抽样;选项BD的运行情况留有轨迹,注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。