下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

搜考试答案使用:华医网题库助手(www.gongxuke.net

下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中,不正确的有()。

A、注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B、在进行风险评估时,注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见

C、注册会计师只有在风险评估过程中,才有可能识别出内部控制缺陷

D、注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

正确答案:ABCD

答案解析:选项A,注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷;选项B,在进行风险评估时,注册会计师了解内部控制的目的是涉及适合具体情况的审计程序,而不是对内部控制的有效性发表意见;选项C,无论在风险评估过程中,还是在审计工作的其他阶段,注册会计师都有可能识别出内部控制缺陷;选项D,注册会计师的目标是,向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的,根据职业判断认

下列关于强调事项段的说法中不正确的是()。

A、增加情调事项段是为了提醒财务报表使用者关注某些事项,并不影响注册会计师的审计意见

B、强调事项段不可以代替注册会计师需要发表的非无保留意见

C、强调事项段可以代替适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露

D、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难时需要增加强调事项段

正确答案:C

答案解析:选项C,强调事项段不可以代替适用的财务报告编制基础要求管理层在财务报表中作出的披露,强调事项段仅是为了提醒财务报表使用者关注某些事项。

“形成审计意见的基础”段落在审计报告中应当位于()。

A、“审计意见”段之前

B、“审计意见”段之后

C、“注册会计师对财务报表审计的责任”段之前

D、“管理层对财务报表的责任”段之后

正确答案:B

答案解析:“形成审计意见的基础”段应当位于“审计意见”段之后、“管理层对财务报表的责任”段之前。

针对下列情况,注册会计师出具的审计报告意见类型恰当的是()。

A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据,应视同审计范围受到限制,并根据其对财务报表的影响程度,出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B、在列报比较财务报表时,如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同,注册会计师应在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注

C、如果管理层拒绝签署必要的声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,出具保留意见的审计报告

D、如果对按照不同编制基础编制的两套财务报表进行审计,且编制基础恰当,注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段提醒报表使用者关注

正确答案:A

答案解析:选项B错误,如果因本期审计而对上期财务报表发表审计意见时,如果对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同,注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因;选项C错误,如果管理层拒绝签署必要的声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,出具无法表示意见的审计报告;选项D,此时注册会计师应在审计报告中增加其他事项段说明该情况。

在以下不符事项中,注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有()。

A、错报金额超过报表层重要性水平的某一事项

B、性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项

C、性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项

D、错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项

正确答案:ABCD

答案解析:选项ACD均是明显的。当具有选项B中特征的同类事项的金额合计超过项目层重要性水平时,应从中选择若干大额事项转为建议调整的不符事项,以使得其余未调整的不符事项的金额合计不超过所属项目的重要性水平。

业务工作底稿的管理中,以下做法恰当的有()。

A、为了满足客户需要,提高服务质量,会计师事务所应按照客户要求披露工作底稿的信息

B、如果披露信息损害会计师事务所执行业务的有效性,就可以不满足客户的要求

C、决定是否披露工作底稿时,要确定披露信息是否影响到了注册会计师的独立性

D、不管客户出于何种目的,会计师事务所在披露工作底稿信息时,均应遵守相关的职业道德、业务准则的要求

正确答案:BCD

答案解析:会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质量控制制度规定的前提下,考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性,谨慎决定是否满足客户的需要。

下列有关在审计报告中增加关键审计事项部分的表述中,错误的是()。

A、在审计报告中增加关键审计事项部分,不改变审计的根本目标

B、在审计报告中增加关键审计事项部分,不改变被审计单位管理层和治理层作为被审计单位信息披露者、注册会计师作为信息鉴证者的基本定位

C、在审计报告中增加关键审计事项部分,要求注册会计师将当期财务报表审计中最为重要的事项从审计的角度在审计报告中予以沟通

D、在审计报告中增加关键审计事项部分,会改变审计的基本方法和流程

正确答案:D

答案解析:在审计报告中增加关键审计事项部分,不会改变审计的基本方法和流程。

下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是()。

A、管理层不允许注册会计师观察存货盘点

B、被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查

C、截至财务报表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘

D、由于地域因素,外国子公司的存货无法监盘

正确答案:A,学习帮手微xin[xzs9529]

答案解析:选项BCD均属于因客观条件的限制导致审计范围受到限制的情况。

如果注册会计师无法进行充分的沟通,就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下,注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响,并与治理层讨论这种情况,则采取的措施主要包括()。

A、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

B、在法律法规允许的情况下解除业务约定

C、就采取不同措施的后果征询法律意见

D、与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通,或与监管机构等第三方沟通

正确答案:ABCD

答案解析:如果这种情况得不到解决,注册会计师应采取下列主要措施:①根据审计范围的受限制发表非无保留意见告;②就采取不同措施的后果征询法律意见;③与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主,股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;④在法律法规允许的情况下解除业务约定。