下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()。

A、内部控制存在缺陷

B、管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

C、对管理层的监督失败

D、被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了编制虚假财务报告导致的错报的机会

正确答案:B

答案解析:选项ACD均是舞弊风险因素中的“机会”因素,选项B说明的是“动机或压力”因素。

在下列情况中,注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的是()。

A、被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项提出的调整或披露建议

B、被审计单位管理层拒绝签发声明书

C、被审计单位拒绝就重大的应披露期后事项进行披露

D、被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议

正确答案:B

答案解析:选项AC应出具保留意见或否定意见;选项D不影响注册会计师所出具的审计报告的意见类型。

下列关于注册会计师与治理层沟通的事项,说法不正确的是()。

A、注册会计师应当考虑就拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险与治理层沟通

B、注册会计师在与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

C、注册会计师应当独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

D、注册会计师可以考虑就治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施与治理层进行沟通

正确答案:B,法宣在线帮手微Xin:[xzs9523]

答案解析:与治理层沟通特定事项前,注册会计师通常先与管理层讨论,但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论。

会计师事务所应当向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,时间上的要求是()。

A、每年至少一次

B、每半年至少一次

C、每年至少两次

D、每两年至少一次

正确答案:A

答案解析:会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

下列审计程序中,有助于证实采购交易记录的完整性认定的有()。

A、从有效的订购单追查至验收单

B、从验收单追查至采购明细账

C、从付款凭单追查至购货发票

D、从卖方发票追查至采购明细账

正确答案:BD

答案解析:选项AC不能证明采购已入账。

注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时,下列观点中不正确的是()。

A、若被审计单位拒绝披露,应出具保留意见或否定意见

B、无论被审计单位是否作了披露,都不在审计报告中提及

C、应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D、若被审计单位充分披露,则应在意见段后增加强调事项段予以说明

正确答案:B,好医生助手WenXin:《xzs9529》

答案解析:对于被审计单位而言,连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况,应在财务报表附注中予以充分披露,否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说,应根据被审计单位的披露情况决定发表审计意见。

下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中,错误的是()。

A、沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师的工作作出的评价

B、沟通内容应当包括集团项目组对组成部分拟执行工作的类型的概述

C、如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报,无需就该事项进行沟通

D、沟通内容应当包括集团审计受到的限制

正确答案:C

答案解析:集团项目组应当与治理层沟通涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员(在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下)的舞弊或舞弊嫌疑。

下列有关对业务质量承担领导责任的说法中不正确的是()。

A、会计师事务所的主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任

B、会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化

C、承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、适当的经验和能力但不能拥有必要的权限

D、会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识

正确答案:C

答案解析:承担质量控制制度运作责任的人员,应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中不正确的是()。

A、会计师事务所在承接业务前,可以评价自身的执业能力,但不是必须的

B、如果决定接受或保持客户关系和具体业务,会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解,并形成书面业务约定书,将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低

C、在确定是否保持客户关系时,会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项,及其对保持客户关系可能造成的影响

D、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣,或者对业务范围施加重大限制,或者存在其他严重影响业务执行的情形等,会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时,可以考虑终止该客户关系

正确答案:A,干部网络助理微信:(go2learn_net)

答案解析:会计师事务所在承接业务前,必须评价自身的执业能力,不得承接不能胜任和无法完成的业务。

用以识别由于舞弊导致的集团财务报表重大错报风险所需的信息不包括()。

A、集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估

B、集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程,以及集团治理层为降低集团舞弊风险而建立的控制

C、集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程

D、是否有特定组成部分可能存在舞弊风险

正确答案:B

答案解析:本题考查了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。通常情况下由集团管理层建立和维护降低集团舞弊风险的相关控制。