乙公司于2011年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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乙公司于2011年8月自行建造的办公大楼达到了预定可使用状态并投入使用,建设期间耗费工程物资1638万元,并领用了本企业生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,增值税率为17%,另支付在建工程人员薪酬362万元。该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为94万元,采用直线法计提折旧。2013年1月1日乙公司将该办公大楼租赁给丙公司,租赁期为10年,年租金为240万元,租金于每年年末

A、300

B、200

C、446

D、346

正确答案:C,华医网助手weixin(xzs9523)

答案解析:①办公大楼的入账成本=1638+160+200×17%+362=2194(万元);②2011年办公楼提取的折旧额度=(2194-94)÷20×4/12=35(万元);③2012年办公楼提取的折旧=(2194-94)÷20=105(万元);④2013年因出租转为以公允价值模式计量的投资性房地产时产生的暂时增值额=2200-(2194-35-105)=146(万元);⑤2013年末因公允价值调整产生的

2015年1月1日,东海公司的会计处理中,正确的有()。

A、处置30%股权确认投资收益150万元

B、确认营业外收入600万元

C、确认未分配利润514.29万元

D、长期股权投资的账面价值为5520万元

正确答案:C

答案解析:账务处理如下:借:银行存款3750长期股权投资——投资成本(8450/70%×40%)4828.57贷:长期股权投资8450投资收益128.57此时东海公司对南洋公司的长期股权投资由成本法减资到权益法核算,追溯处理:初始投资日,40%股权的初始投资成本=8450/70%×40%=4828.57(万元),应享有被投资方可辨认净资产公允价值=13000×40%=5200(万元),调整长期股权投资的账面

2013年3月2日,东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时,应做的会计处理是()。

A、确认投资收益50万元

B、冲减可供出售金融资产50万元

C、确认资本公积50万元

D、冲减债务重组损失50万元

正确答案:A

答案解析:东海公司收到南洋公司发放的现金股利50万元时,应做的会计处理是:借:银行存款50贷:投资收益50

2014年1月5日,东海公司因对南洋公司形成控制确认投资收益的金额为()万元。

A、-50

B、50

C、-100

D、100

正确答案:A,专业课帮手薇Xin:go2learn_net

答案解析:账务处理如下:借:长期股权投资8450可供出售金融资产——公允价值变动100贷:可供出售金融资产——成本1000银行存款7500投资收益50借:投资收益100贷:其他综合收益100

2013年1月1日,北方公司因与东海公司进行债务重组,增加的当年度利润总额为()万元。

A、200

B、600

C、800

D、1000

正确答案:D

答案解析:2013年1月1日,北方公司与东海公司进行债务重组的会计处理为:借:应付账款——东海公司2300无形资产减值准备100贷:银行存款200无形资产——B专利权600可供出售金融资产——成本600——公允价值变动200投资收益200营业外收入—债务重组利得600借:其他综合收益200贷:投资收益200所以,北方公司因债务重组而增加的当年利润总额=200+600+200=1000(万元)。

大天公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2015年1月1日,大天公司将一项固定资产转换为投资性房地产,该固定资产的账面余额为260万元,已提折旧20万元,已经计提的减值准备为20万元。该投资性房地产的公允价值为320万元,则该转换对该公司当期损益的影响金额为()万元。

A、0

B、100

C、140

D、150

正确答案:A

答案解析:自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益,所以对当期损益没有影响。借:投资性房地产320固定资产减值准备20累计折旧20贷:固定资产260其他综合收益100

假定税法认可M公司的原折旧口径,M公司2013年初成本模式转为公允模式时贷记“利润分配――未分配利润”()万元。

A、311.85

B、364

C、315.8

D、346.5

正确答案:A,学习助理微xin[go2learn_net]

答案解析:M公司2013年初成本模式转为公允模式时借:投资性房地产——成本1000投资性房地产累计折旧(20×6+12)132投资性房地产减值准备364贷:投资性房地产1034递延所得税资产(356×25%)89递延所得税负债{[1000-(1034-20×7)]×25%}26.5盈余公积34.65利润分配――未分配利润311.85

2014年12月31日,东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值为()万元。

A、9450

B、8750

C、8450

D、8400

正确答案:C,公需课助理薇Xin:xzs9529

答案解析:2014年1月5日,东海公司对南洋公司长期股权投资的账面价值=950+7500=8450(万元),之后用成本法核算,长期股权投资的账面价值不变,仍为8450万元。

2013年1月1日,东海公司因与北方公司进行债务重组,应确认的债务重组损失为()万元。

A、400

B、600

C、700

D、900

正确答案:A

答案解析:2013年1月1日,东海公司与北方公司进行债务重组的会计处理为:借:银行存款200无形资产——B专利权500可供出售金融资产——成本1000坏账准备200营业外支出——债务重组损失400贷:应收账款——北方公司2300所以,东海公司应确认的债务重组损失为400万元。

2015年M公司处置此房产时对损益的影响金额为()万元。

A、215

B、220

C、312

D、270

正确答案:D,学习考试助理Weixin:go2learn_net

答案解析:2015年M公司处置此房产时的分录如下:借:银行存款1300贷:其他业务收入1300借:其他业务成本1015贷:投资性房地产——成本1000——公允价值变动15借:营业税金及附加[(1300-1000)×5%]15贷:应交税费――应交营业税15借:公允价值变动损益15贷:其他业务成本15处置时影响损益的金额=1300-1015-15-15+15=270(万元)。