在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时,注-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比较时,注册会计师能实现的目的有()。

A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据

B、考虑是否需要调整会计估计公式

C、被审计单位的未来财务政策

D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化,并且做出适当调整或披露

正确答案:ABD

答案解析:被审计单位的未来财务政策是不能通过会计估计得出结论的。

在以下不符事项中,注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有()。

A、错报金额超过报表层重要性水平的某一事项

B、性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项

C、性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项

D、错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项

正确答案:ABCD

答案解析:选项ACD均是明显的。当具有选项B中特征的同类事项的金额合计超过项目层重要性水平时,应从中选择若干大额事项转为建议调整的不符事项,以使得其余未调整的不符事项的金额合计不超过所属项目的重要性水平。

会计师事务所承接了具体的某项审计业务后,应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。下列防范措施中可能无效的是()。

A、由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

B、向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询

C、向被审计单位的治理层披露服务性质

D、与被审计单位的管理层讨论职业道德问题

正确答案:D

答案解析:选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施,应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。

下列各项关于期初余额审计的表述中,错误的是()。

A、如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B、注册会计师在执行财务报表审计时,必须对期初余额发表专门的审计意见

C、注册会计师应当保持应有的职业谨慎,充分考虑期初余额对所审财务报表的影响

D、注册会计师应当根据已获取的审计证据,形成对期初余额的审计结论,并在此基础上,确定其对审计意见的影响

正确答案:B,公需科目助理薇Xin(xzs9519)

答案解析:本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。注册会计师对财务报表进行审计,是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见,一般无须专门对期初余额发表审计意见,但因为期初余额是本期财务报表的基础,所以要对期初余额实施适当的审计程序。

如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解的事项包括()。

A、组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求

B、组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力

C、集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据

D、组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中

正确答案:ABCD

注册会计师承接新的集团审计业务,可能需要了解的事项有

A、集团结构

B、组成部分中对集团重要的业务活动

C、对集团层面控制的概述

D、是否存在潜在的审计范围受到限制的情况

正确答案:ABCD

针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险,审计人员通常实施的审计程序包括()。

A、向第三方确证销售合同的具体条款

B、将供货商名单与被审计单位员工名单进行对比

C、分析销售折扣和销售退回等项目,识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

D、实施审计程序,以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

正确答案:ACD

答案解析:选项B是识别员工在采购环节谋取私利的行为,属于与采购活动相关的重大错报风险。

如果注册会计师被要求提供第二次意见,应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。下列防范措施中不恰当的是()。

A、征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

B、在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性

C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:D

答案解析:选项D不恰当,注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

下列有关利用内部审计工作的表述中,错误的有()。

A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性,注册会计师应当完全依赖内部审计的工作

B、为有效利用内部审计的工作,注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

C、当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时,注册会计师对内部审计结果不予采用

D、注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平,但并不能减轻注册会计师的责任

正确答案:AC,公需课助理微信【xzs9523】

答案解析:注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性,以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果,注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作,选项A不正确;如果内部审计与财务报表审计直接相关时,内部审计结果的可利用性是很强的,因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果,选项C不正确。

下列关于“累积识别出的错报”的说法中,不正确的是()。

A、注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小

B、如果不确定一个或多个错报是否明显微小,就不能认为这些错报是明显微小的

C、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报,属于推断错报

D、通过实质性分析程序推断出的估计错报,不属于推断错报

正确答案:D

答案解析:本题考核的是评价审计过程中识别出的错报。推断错报通常包括:(1)通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报。(2)通过实质性分析程序推断出的估计错报。