张先生2009年将200万元交付给A公司(居民企业)用以购买-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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张先生2009年将200万元交付给A公司(居民企业)用以购买非流通股,A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革,成为限售股。2017年2月,A公司将限售股转让,取得转让收入2000万元,但是不能准确计算限售股原值,则A公司就此项业务,当月应缴纳企业所得税()万元。

A、500

B、425

C、382.5

D、450

正确答案:B

答案解析:根据规定,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×(1-15%)×25%=425(万元)。

根据企业所得税法的规定,下列收入的确认正确的有()。

A、权益性投资收益,按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B、利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C、租金收入,按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

正确答案:BD

答案解析:选项A,权益性投资收益,按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项C,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

根据企业所得税法规定,判定居民企业的标准有()。

A、登记注册地标准

B、所得来源地标准

C、经营行为实际发生地标准

D、实际管理机构所在地标准

正确答案:AD,培训助手微Xin:【xzs9529】

答案解析:企业所得税法中,采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

纳税人提供的下列劳务中,按照完工进度确认收入实现的有()。

A、广告制作费

B、安装费

C、服务费

D、软件费

正确答案:ABD

答案解析:选项C,包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。

下列各项中,可计提折旧的生物资产是()。

A、经济林

B、防风固沙林

C、用材林

D、存栏待售的牲畜

正确答案:A

答案解析:生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产,是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

依据企业所得税法的规定,下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。

A、提供劳务所得

B、不动产转让所得

C、其他所得

D、租金所得

正确答案:D

答案解析:利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

下列关于所得来源地的确定,不正确的有()。

A、股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定

B、租金所得,按动产或不动产所在地确定

C、提供劳务所得,按机构所在地确定

D、特许权使用费所得,按支付所得的企业或机构、场所所在地确定

正确答案:BC

答案解析:选项B,租金所得,应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;选项C,提供劳务所得,按劳务发生地确定。

下列各选项中,不得在企业所得税税前扣除的有()。

A、自创商誉计算的摊销费用

B、与经营活动无关的无形资产的摊销

C、企业清算时的外购商誉的支出

D、自行开发的支出已计算应纳税所得额时扣除的无形资产摊销

正确答案:ABD

答案解析:选项C,外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

根据最新政策,下列属于小型微利企业的有()。

A、工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。

B、其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

C、工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。

D、其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

正确答案:CD

答案解析:符合小型微利企业的条件:工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

某科技型中小企业,2017年8月从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出100万元且未形成无形资产,则研发费用应调整应纳税所得额()万元。

A、调减50

B、调增150

C、调减75

D、调增175

正确答案:C

答案解析:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。应调减应纳税所得额=100×75%=75(万元)。