只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。

A、减少样本规模

B、不选择统计抽样,而是选择非统计抽样

C、扩大样本规模

D、提高审计风险

正确答案:C

答案解析:只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动,所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模,即不管在控制测试还是实质性程序中,注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。

在对D商业银行2009年度财务报表审计,在确定项目合伙人时,下列人员中,独立性不会受到影响的有()。

A、甲注册会计师2004年1月前(银行上市前),在D商业银行担任主管会计

B、乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

C、丙注册会计师于2001年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款,丙注册会计师已经按时偿还完毕

D、丁注册会计师拟于2010年7月加入D商业银行担任财务总监

正确答案:AC,专业课助手薇xin:(xzs9519)

答案解析:选项A,甲注册会计师2004年1月前(银行上市前)在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联,故不影响注册会计师的独立性;选项B,信贷主任属于银行的关键管理人员,所以必然影响乙注册会计师的独立性;选项C,丙注册会计师的贷款已经偿还完毕,故不影响其独立性;选项D,丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系,所以会影响其独立性。

下列情形中属于产生过度推介导致的不利影响的有()。

A、会计师事务所推介审计客户的股份

B、会计师事务所过分依赖某一客户的收费

C、审计项目合伙人与鉴证客户存在重要的密切商业关系

D、注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人

正确答案:AD

答案解析:选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响;选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。

下列有关对职业道德概念框架的理解中,正确的有()。

A、只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

B、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密

C、违反职业道德基本原则不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施

D、注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时,应当从实质上和形式上保持独立

正确答案:CD,小助理weixin:(xzs9523)

答案解析:选项A,职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形,其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的;选项B,注册会计师应当履行保密义务,对职业活动中获知的涉密信息保密。

下列有关PPS抽样的说法中,错误的是()。

A、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例

B、PPS抽样是一种运用变量抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法

C、如果注册会计师预计没有错报,PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

D、在利用PPS抽样时,需要对零余额或负余额的样本选取在设计时特别考虑

正确答案:B

答案解析:本题考查的是PPS抽样。PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

在确定重要性水平时,下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。

A、费用总额

B、净资产

C、资产总额

D、非经常性收益

正确答案:D

答案解析:本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中,有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准,例如,总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项D非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。

如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,下列方案中可行的有()。

A、在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B、征得客户同意与前任注册会计师沟通

C、在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

正确答案:ABD

答案解析:本题考核的是应客户的要求提供第二次意见。如果被要求提供第二次意见,注册会计师应当评价不利影响的重要程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括:征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

下列有关对控制环境进行了解的提法正确的是()。

A、注册会计师对于控制环境的了解开始于审计计划阶段

B、在对控制环境进行了解时应采用穿行测试

C、尽管注册会计师了解到控制环境薄弱,但仍可以认定某一流程的控制是有效的

D、由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据,注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

正确答案:D,法宣在线助手微信:【xzs9519】

答案解析:在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价,选项A不正确;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解,而不用于对控制环境的了解,选项B不正确;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响,如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的,选项C不正确。

下列关于审计业务的三方关系的说法中,错误的是()。

A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务

B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所

C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点

正确答案:B

答案解析:注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员,通常是指项目合伙人或项目组其他成员,有时也指其所在的会计师事务所。

下列关于财务报表审计的说法中,错误的是()。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C、审计的基础是独立性和专业性

D、审计应查出被审计单位的所有舞弊

正确答案:D

答案解析:由于审计的固有限制,注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证,而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。