注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是()。

A、与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

B、与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

C、终止产生不利影响的经济利益

D、退出项目组

正确答案:B

答案解析:选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施,注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。

在接替其他注册会计师提供专业服务时,注册会计师应采取措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平。这些措施恰当的有()。

A、在接替其他注册会计师提供专业服务时,了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由

B、在承担补充前任注册会计师工作基础时,应主动且应当直接将拟承担的工作告知前任注册会计师

C、注册会计师可以从第三方调查来获取任何可能存在不利影响的信息

D、在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求

正确答案:ACD

答案解析:在未经客户特别授权的情况下,后任注册会计师不应主动提供有关客户事项的信息。

X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计,并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表工作,在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报,A会计师事务所可能采取的措施有()。

A、告知X公司管理层

B、告知B会计师事务所

C、要求X公司安排会谈,会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层

D、在B会计师事务所拒绝参加三方会谈时,应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

正确答案:ACD

答案解析:本题考查的是前后任注册会计师的沟通。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时,后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或前任注册会计师拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下,后任注册会计师应当考虑:(

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时,沟通的事项不包括()。

A、注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

B、对与审计相关的内部控制采取的方案

C、治理层和管理层之间的责任分配

D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

正确答案:A

答案解析:注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容,对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通,以防这些程序被预见而降低其有效性。

以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是()。

A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,通常对独立性产生不利影响

B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响,且评估涉及高度的主观性,可采取防范措施将自我评价不利影响降低至可接受的水平

C、在审计客户属于公众利益实体的情况下,如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响,可采取防范措施将自我评价不利影响低降至可接受的水平

D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响

正确答案:D

答案解析:本题考核的是为审计客户提供非鉴证服务。选项A,如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响;选项B,如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响,且评估涉及高度的主观性,没有防范措施可以将自我评价不利影响降至可接受水平;选项C,在审计客户属于公众利益实体的情况下,如果评估服务单

注册会计师将统计抽样运用于下列项目,属于变量抽样的是()。

A、未经批准而赊销的金额

B、赊销是否经过严格审批

C、赊销单上是否均有主管人员的签字

D、购货付款环节的职责分工是否合理

正确答案:A

答案解析:属性抽样的对象是总体的非金额特征,属于控制测试运用的方法,所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征,属于实质性程序运用的方法,所以选项A正确。对职责分工的审查方法主要是观察,观察不适用抽样。

注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时,注册会计师应当考虑的因素有()。

A、评估的认定层次重大错报风险

B、函证程序所审计的认定

C、实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平

D、评估的报表层次重大错报风险

正确答案:ABC,继续教育助理微Xin:(xzs9529)

答案解析:报表层次重大错报风险与总体应对措施对应,认定层次重大错报风险与进一步审计程序对应。函证属于进一步审计程序中的实质性程序(细节测试程序),因此,属于具体的应对措施,故需要考虑评估的认定层次重大错报风险。综上所述,不应考虑选项D。

下列关于舞弊的说法中,正确的有()。

A、在财务报表审计中,注册会计师关注的是被审计单位所有舞弊行为

B、在财务报表审计中,注册会计师关注导致财务报表发生重大错报的舞弊

C、员工对其所在工作单位的不满,容易导致编制虚假财务报告的错报

D、管理层薪酬与业绩挂钩,容易导致编制虚假财务报告导致的错报

正确答案:BD,公需课助理薇-信:go2learn

答案解析:在财务报表审计中,注册会计师只需要关注与导致财务报表发生重大错报的舞弊,选项B正确;员工对所在工作单位不满,容易引发侵占资产的错报,选项C不正确。

下列不属于基于评估的会计估计重大错报风险,注册会计师应当确定的事项的是()。

A、管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

B、作出会计估计的方法是否恰当,并得到一贯运用

C、作出会计估计的人员是否具有专业胜任能力

D、会计估计或作出会计估计的方法在不同于上期的变化是否适合于具体情况

正确答案:C,学习考试助理薇Xin:(go2learn_net)

答案解析:选项C,属于了解管理层如何作出会计估计时,对相关控制了解的内容。

甲公司(上市公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户,自2007年到2011年,陈欣都是该审计项目的关键审计合伙人,2012年ABC会计师事务所继续审计甲公司,则以下有关说法中恰当的是()。

A、陈欣不应继续作为关键审计合伙人

B、2013年如果甲公司仍委托ABC会计师事务所审计,则陈欣可以继续作为关键审计合伙人

C、如果出现特殊情况,使得会计师事务所不能按时轮换关键审计合伙人,且能够采取防范措施消除对独立性产生的不利影响,在法律法规允许的情况下,陈欣可以继续连任两年

D、陈欣可以作为审计项目组成员参与甲公司2012年财务报表的审计

正确答案:A

答案解析:选项BD,如果审计客户属于公众利益实体,执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年,在任期结束后的两年内,该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。选项C,在极其特殊的情况下,会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人。如果关键审计合伙人的连任对审计质量特别重要,并且通过采取防范措施能够消除对独立性产生的不利影响或将其降低至可接受的水平,则