注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路,在于-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路,在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围,提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有()。

A、原先只准备针对某项资产的账面记录实施询问程序,现在更加重视观察和检查

B、原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析,现在决定增加各月份数据的趋势分析

C、原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序,现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析

D、原先对期末发生的某类交易实施测试,现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

正确答案:AC

答案解析:所谓审计程序的性质,包括审计程序的目的和类型。选项B并未改变所使用的审计程序,只是改变了分析程序使用的范围,故不选;选项D属于改变审计程序所使用的时间,也不选。

ABC会计师事务所自2008年11月份开始已经连续4年委派审计项目合伙人A审计甲上市公司财务报表。针对这一情形,以下陈述不恰当的有()。

A、审计项目合伙人A最多能够负责审计完甲公司2012年财务报表

B、审计项目合伙人A不能负责审计甲公司2012年财务报表

C、C会计师事务所不能承接甲公司2012年财务报表审计

D、C会计师事务所必须改派其他审计项目合伙人负责审计甲公司2012年财务报表,否则不能承接该业务

正确答案:BCD

答案解析:ABC会计师事务所可以承接该审计业务,但最长不超过5年委派同一名关键审计合伙人执行某一客户的审计业务,否则将因密切关系和自身利益产生不利影响。因此审计项目组成员A最多还能够负责审计到2012年,2012年后ABC会计师事务所仍然可以承接甲公司财务报表审计,但需要轮换审计项目合伙人。

甲公司委托ABC会计师事务所审计其2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月20日,财务报表报出日为2013年3月25日,下列事项中不属于财务报表日后调整事项的有()。

A、2012年12月31日甲公司认为可以收回的大额应收账款,在2013年1月3日发现债务人突然破产而无法收回

B、2013年2月26日法院对2012年12月的诉讼最终判决是败诉,在2012年12月31日甲公司对此诉讼确认了预计负债

C、2013年3月12日甲公司因为退货问题与乙公司发生的诉讼

D、2013年3月24日甲公司因地震导致企业10%的存货损毁

正确答案:CD

答案解析:选项A,财务报表日后表明应收账款在财务报表日发生了减值,在这种情况下,债务人的财务状况显然早已恶化,所以应该提请被审计单位计提坏账准备,并调整财务报表相关项目的金额;选项B,财务报表日后诉讼案件结案,法院判决败诉,证实了企业在财务报表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债;选项C,是财务报表日后发生的诉讼,属于非调整事项;选项D,是财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损

如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说法中,正确的是()。

A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不需要再对相关控制进行测试

B、如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试的结果

C、对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据

正确答案:C

答案解析:选项A,如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身不能说明与该认定有关的控制是有效运行的;选项B,如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统业务流程或人事管理等方面发生变动),注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响;选项D,如果某一控制在剩余期间内未发生变动,还需要考虑其他因素确定针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据。

下列关于货币资金审计的说法中错误的是()。

A、注册会计师监盘库存现金的目的主要是证实其完整性

B、注册会计师对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,主要的目的是为了确定现金收支的正确截止

C、注册会计师在进行银行存款函证时,应该对本期存过款的银行进行发函,包括零账户或账户已经结清的账户

D、注册会计师在审计中,应该关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项,如果存在,要考虑是否已做必要的调整和披露

正确答案:A

答案解析:监盘库存现金的主要目的是证实其存在。

关于PPS抽样的说法不正确的是()。

A、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

B、确定PPS抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性

C、对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑

D、PPS抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本

正确答案:B

答案解析:确定PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

下列关于分析程序目的的表述中,错误的是()。

A、风险评估程序阶段,分析程序用来了解被审计及其环境,识别财务报表重大错报风险

B、如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平,则可能采用实质性分析程序

C、在实施控制测试时,分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效

D、在审计结束时,分析程序能够对财务报表进行总体复核

正确答案:C

答案解析:选项C不正确,注册会计师在测试内部控制时不适合采用分析程序,因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务信息做出评价,而注册会计师在控制测试时不存在预期数据关系。

关于增加审计程序不可预见性的实施要点,下列说法错误的是()。

A、注册会计师实施不可预见的审计程序,无需与被审计单位的高层管理人员事先沟通

B、注册会计师不能告知被审计单位的高层管理人员拟实施的不可预见的审计程序的具体内容

C、审计准则对执行不可预见的审计程序没有量化的规定

D、项目合伙人要注意避免使项目组成员在实施不可预见审计程序的过程中陷入困难境地

正确答案:A

答案解析:注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通,要求实施具有不可预见性的审计程序,但不能告知其具体内容。

下列各项中,属于在审计工作底稿归档后变动审计工作底稿的情形的有()。

A、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

B、删除或废弃被取代的审计工作底稿

C、注册会计师已实施了必要的审计程序,取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论,但审计工作底稿的记录不够充分

D、审计报告日后,发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论

正确答案:CD

答案解析:选项AB属于在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动。

注册会计师在确定审计收费时,下列违反了职业道德守则的是()。

A、审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素

B、审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定

C、审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定

D、审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

正确答案:B

答案解析:选项B属或有收费。