注册会计师在检查A公司银行存款余额调节表时,执行的下列程序中-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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注册会计师在检查A公司银行存款余额调节表时,执行的下列程序中恰当的有()。

A、检查下年度1月份的银行对账单,检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进出账情况

B、检查某大额在途存款的日期,追查期后银行对账单存款记录日期,确定该支票在资产负债表日已开出,且在下年度1月3日已收到,注册会计师没有要求对资产负债表中的银行存款进行调整

C、检查被审计单位未付票据明细清单中有记录,但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据,获取票据领取人的书面说明,证明在资产负债表日付款凭证已开出。注册会计师要求A公司调整资产负债表中的银行存款

D、检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额

正确答案:ABD,小帮手薇-信:(go2learn_net)

答案解析:选项A用于验证未达账项的真实性;选项B属于企业已记录而银行未记录的事项,该金额已包含在资产负债表中;选项C属于企业已付而银行未付的事项,可不调整。

在未对总体进行分层的情况下,注册会计师不宜使用的抽样方法是()。

A、均值估计抽样

B、比率估计抽样

C、差额估计抽样

D、概率比例规模抽样

正确答案:A

答案解析:如果未对总体进行分层,注册会计师通常不使用均值估计抽样,因为此时所需的样本规模可能太大,以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

以下有关货币资金内部控制的设置中,存在重大缺陷的有()。

A、甲公司应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序

B、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C、现金收入及时存入银行,特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金

D、出纳核对银行账户,每月核对一次,并编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

正确答案:CD

答案解析:选项C,坐支现金应事先得到开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额;选项D,应指定专人核对银行账户,该人员应是与保管银行存款和记录银行存款无关的人员。

在复核本期折旧费用的计提是否正确时,被审计单位的下列做法中不恰当的是()。

A、对上期已计提减值准备的固定资产,本期按新的账面价值减去预计净残值计提折旧

B、固定资产减值迹象在本期已经全部消失,对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理

C、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧

D、因进行大修理而停用的固定资产,照提折旧,并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益

正确答案:C

答案解析:更新改造的固定资产在“在建工程”科目中核算,不计提折旧。

注册会计师在细节测试中运用统计抽样时,下列有关评价样本结果的说法中正确的是()。

A、如果计算的总体错报上限等于可容忍错报,则总体可以接受

B、如果计算的总体错报上限低于但接近可容忍错报,则总体不能接受

C、如果计算的总体错报上限等于或者大于可容忍错报,则总体不能接受,注册会计师对总体得出的结论是所测试的交易或账户余额存在重大错报

D、如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报,则总体不可以接受

正确答案:C,公需科目助理薇-信:【go2learn】

答案解析:如果计算的总体错报上限低于可容忍错报,则总体能接受,所以选项A错误;此种情况属于总体错报上限低于可容忍错报,总体可以接受,所以选项B错误;如果计算的总体错报上限远远小于可容忍错报,则总体可以接受,所以选项D错误。

在评价管理层记录和控制存货盘点的指令和程序时,注册会计师需要考虑这些指令和程序是否包括的方面有()。

A、适当控制活动的运用,例如,收集已使用的存货盘点记录,清点未使用的存货盘点表单,实施盘点和复盘程序

B、准确认定在产品的完工程度,流动缓慢(呆滞)、过时或毁损的存货项目,以及第三方拥有的存货(如寄存货物)

C、在适用的情况下用于估计存货数量的方法,如可能需要估计煤堆的重量

D、对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制

正确答案:ABCD

答案解析:以上几项均为注册会计师需要考虑质量和程序是否需要包括的内容。

注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中,能够证实银行存款是否存在最有效的程序是()。

A、函证银行存款余额

B、检查银行存款余额调节表

C、检查银行存款收支的正确截止

D、分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例

正确答案:A

答案解析:审查银行存款余额调节表和函证银行存款余额均可以确认银行存款的存在性。对于存在性而言,函证最有效。

下列描述的各种情形中,符合现金监盘要求的有()。

A、参与盘点的人员必须有出纳员、乙公司会计主管和注册会计师

B、盘点之前应将已办理现金收付款手续的收付凭证记入现金日记账

C、不同存放地点的现金应同时进行盘点

D、监盘时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点

正确答案:ABC

答案解析:监盘时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后,即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,下列有关说法中,注册会计师不认可的是()。

A、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘

B、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序

C、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘,比如被盘点的木材被积雪覆盖

D、如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序

正确答案:D

答案解析:本题考查的是存货监盘特殊情况的处理。如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是()。

A、检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

B、复核采购明细账、总账及应付账款明细账,注意是否有大额或不正常的金额

C、从订货单、验收单追查至采购明细账

D、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

正确答案:C,华医网帮手薇-信:go2learn_net

答案解析:选项ABD实现的是存在目标,都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。