注册会计师在执行银行存款函证时,下列做法中正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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注册会计师在执行银行存款函证时,下列做法中正确的有()。

A、向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户

B、银行存款函证的内容包括银行贷款担保或抵押情况

C、银行存款函证的内容包括各银行存款户性质

D、确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异,对不符事项做出恰当处理

正确答案:ABCD

注册会计师在确定被审计单位销售金额准确与否的情况时,常用的控制测试程序有()。

A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易

B、检查销售发票是否经适当的授权批准

C、检查销售发票连续编号的完整性

D、检查有关凭证上的内部核查标记

正确答案:BD,培训助理薇xin(xzs9523)

答案解析:对销售交易的准确性进行控制测试,通常采用检查销售发票是否经过适当授权批准以及检查有关凭证上的内部核查标记。

注册会计师在存货监盘过程中检查存货,有可能不能为下列认定提供证据的是()。

A、存货在附注中披露的完整性

B、期末存货的存在

C、期末存货的计价

D、存货跌价准备计提的准确性

正确答案:A,干部网络帮手微xin:go2learn_net

答案解析:在存货监盘过程中检查存货,能够帮助识别过时、毁损或陈旧的存货。注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来,这既便于进一步追查这些存货的处置情况,也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据。

注册会计师应当考虑影响收入交易的重大错报风险,并对被审计单位经营活动中可能发生的重大错报风险保持警觉。收入交易和余额存在的固有风险可能包括()。

A、收入的复杂性

B、款项无法收回的风险

C、采用不正确的收入截止

D、舞弊的风险

正确答案:ABCD

答案解析:除此之外,收入交易和余额存在的固有风险还可能包括:收款未及时入账或记入不正确的账户。

在了解被审计单位及其环境时,下列属于注册会计师应当向管理层询问的有()。

A、管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

B、管理层对舞弊风险的识别和应对过程

C、管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况

D、管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

正确答案:ABCD

下列关于特别风险的表述中,不正确的是()。

A、针对特别风险,仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D、对于舞弊导致的特别风险,注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

正确答案:A

答案解析:如果针对特别风险实施实质性程序,注册会计师应当使用细节测试,或将细节测试和实质性分析程序结合使用,以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是,为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据,仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

下列有关存货监盘的表述中,正确的有()。

A、由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘,可以考虑改变存货监盘日期,并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试

B、对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序,除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程,实施存货监盘程序

C、对由第三方保管的存货(对财务报表是重要的),向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

D、存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认,为验证财务报表上存货余额的真实性,还必须对存货的计价进行审计

正确答案:ACD

答案解析:选项B,对存货进行监盘主要是证实存货存在的重要程序。

下列各项中,最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是()。

A、现金收取与应收账款过账之间的职责分离

B、坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权

C、监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对

D、对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核

正确答案:A

答案解析:现金收取与应收账款过账之间的职责分离使员工挪用现金没有机会。

针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中,注册会计师无须提出改进建议的是()。

A、出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

B、为防止不相容岗位混岗,由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

C、指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批,对超过权限的业务实行集体决策

D、货币资金支付后,由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后及时纠正

正确答案:C

答案解析:选项A,由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作,因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作;选项B,负责登记现金日记账的人员不能同时登记总账;选项D,货币资金支付在前,复核在后,最多能及时发现问题,而无法防止问题的发生。

注册会计师应当特别关注存货的移动情况,目的是()。

A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

B、检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

C、防止遗漏或重复盘点

D、确定被审计单位的存货所有权,检查是否被纳入盘点范围

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。