注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是()。

A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C、参照卖方发票,比较会计科目表上的分类

D、从验收单追查至采购明细账

正确答案:B

答案解析:本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。选项A与采购交易发生认定相关,选项C与采购交易分类认定相关,选项D与采购交易完整性认定相关。

在识别重大错报风险时,注册会计师注意到以下事项和情况,可能表明被审计单位存在重大错报风险的有()。

A、在高度波动的市场开展业务,供应链发生变化

B、在经济不稳定的国际或地区开展业务,行业环境发生变化

C、持续经营和资产流动性出现问题,包括重要客户流失

D、在严厉、复杂的监管环境中开展业务,融资能力受到限制

正确答案:ABCD

下列有关概率比例规模抽样的表述中,正确的有()。

A、在采用系统选样下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关

C、当总体错报数量增加时,样本规模小于传统变量抽样的规模

D、当总体变异性较大时,需要注册会计师对总体进行分层

正确答案:AB

答案解析:由于每个货币单元被选取的机会相等,逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大),被选中的机会越大。在PPS系统选样法下,金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50%。如果某逻辑单元的账面金额超过选样间距,它可能不止一次被选中,实际检查的逻辑单元数量可能小于计算的样本规模。在评价样本结果时只考虑一次该逻辑单元,将这些逻辑单元作为单个重大项目

选择以下项目作为函证对象,主要是为了证实应收账款的真实性,但下列函证对象属于例外的是()。

A、交易频繁但期末余额为零的项目

B、关联方项目

C、与债务人发生纠纷的项目

D、主要客户项目及非正常项目

正确答案:A

答案解析:余额为零的项目中不可能含有高估的成分,向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款。

适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下的表述中进行了适当的职责分离的是()。

A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表

B、授权开具销售发票的人员同时记录销售

C、在销售合同订立前,由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判

D、应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责

正确答案:C

答案解析:选项ABD三种情况均属于不相容职务没有分开,容易造成舞弊行为。

被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构,注册会计师用以获取服务机构相关控制运行有效性证据的审计程序不包括()。

A、了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告或与控制测试相关的商定程序报告

B、测试被审计单位对服务机构活动的控制

C、对服务机构实施控制测试

D、对被审计单位实施控制测试

正确答案:D

答案解析:对被审计单位进行控制测试无法得出服务机构相关控制运行有效的证据,选项D不正确。

为证实所有销售业务均已记录,注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是()。

A、抽查发运凭证追查至账簿记录

B、抽查销售明细账追查至销售发票

C、抽查应收账款明细账追查至销售合同

D、抽查银行对账单

正确答案:A

答案解析:注册会计师证实账簿记录完整性时,应当采用“顺查”的顺序,发运凭证是记录销售业务应有的原始凭证,因此,抽查发运凭证追查至账簿记录是检查销售业务完整性有效的程序。

有关主营业务收入审计工作底稿的结论中,不恰当的是()。

A、获得当年度政府节能环保补贴,企业全部确认营业收入,建议其调减营业收入,确认为营业外收入

B、转让某专利技术的使用权5年,一次性收费500万元,提供后续服务,企业本年度确认收入100万元,建议其本年度全部确认为收入

C、2012年12月15日销售一部电梯,价款100万元,2013年1月13日安装完毕,企业于2012年确认收入,建议其调减收入100万元

D、资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回的报告期收入,建议其调整报告期的收入、成本、税费等相关项目

正确答案:B

答案解析:选项B应分期确认收入,企业的处理是正确的,不应建议调整。

注册会计师A接受委托审计甲公司2011年财务报表。在审计过程中,通过实施风险评估程序,发现被审计单位管理层因面临实现盈利指标的压力而可能提前确认营业收入,并认为这方面的风险属于特别风险,则在设计针对这一特别风险的实质性程序时,以下观点正确的有()。

A、在实施实质性程序时,必须使用细节测试

B、在实施实质性程序时,必须使用实质性分析程序

C、在实施函证程序时考虑询证销售协议的细节条款

D、在对销售协议上的变动情况询问被审计单位的非财务人员

正确答案:ACD

答案解析:本题考查的是实质性程序。实质性分析程序不是审计实施阶段必须使用的,尤其在应对特别风险时,注册会计师可以全部实施细节测试而不实施实质性分析程序。

下列审计程序中,通常不用作控制测试的是()。

A、重新执行

B、检查

C、分析程序

D、观察

正确答案:C

答案解析:注册会计师在测试内部控制时不适合采用分析程序,因为分析程序是通过分析不同财务数据之间以及财务信息做出评价,而注册会计师在控制测试时不存在预期数据关系。